会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(12)

款÷（1+9%）×2%；
简易计税时：应预缴税款=预收账款÷（1+3%）×3%]
贷：内部往来—项目负责人（实质上是挂靠人）
借：税金及附加
贷：内部往来—项目负责人（实质上是挂靠人）
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
项目负责人（实质上是挂靠人）凭工程所在地预缴增值税及附
加缴税凭证回被挂靠方财务报销时的账务处理如下：
借：内部往来—项目负责人（实质上是挂靠人）
贷：银行存款
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
四、建筑业小微预缴，可以免税
1. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的
公告》（国家税务总局公告2019年第4号）：
第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额
未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下
同）的，免征增值税。
第二条规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的
销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡
在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。
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第八节预缴增值税
2. 提供建筑服务预缴地实现的月销售额未超过10万元，是按总
包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？
答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建
筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，以及判断是否适
用小规模纳税人10万元免税政策。
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第八节预缴增值税
3. 一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10
万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准？
答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有
项目当月总销售额判断是否超过10万元。
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第八节预缴增值税
4. A企业是按季申报的小规模纳税人， 2019年7月在异地从事建筑工程， 7月
份收入12.8万元，请问当月是否需要在异地预缴增值税?
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的
公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条和第六条规定，小规模纳税人
发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期
的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。按照现行规定应当预缴
增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期
无需预缴税款。
A公司是按季申报的小规模企业， 7月份收入没有超过30万元，当月不需在工
程所在地预缴增值税。
如果A公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超过30万元，应按建筑工程收
入全额预缴增值税；如果7-9月未超过30万元，仍不需在工程所在地预缴增值税。
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第八节预缴增值税
5. 经营地主管税务机关如何判定建筑企业预缴税款时实现的销售收入
是多少？纳税人需要自行据实判定并对其真实性负责吗？
答：国家税务总局公告2019年4号第六条规定："按照现行规定应当
预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万
元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主
管税务机关申请退还。按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预
缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负
责，并在该表格中"填表人申明"栏签字确认。税务机关参照《增值税预