会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(11)

?简易计税
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
实操挂靠分包
第八节预缴增值税
【注意事项】
（1）纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额
为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
（2）可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务
总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。特别注意：备注栏注明建筑服
务发生地所在县（市、区）项目名称的增值税发票。
（3）建筑企业异地提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关
预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结
转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
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第八节预缴增值税
（4）建筑企业应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。建
筑企业一个项目预缴的增值税时，不能抵减另外一个项目应预缴的增值税
。
（5）凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超
过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政
策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。
（6）对建筑企业异地提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款
台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、
已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完
税凭证号码等相关内容，留存备查。
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第八节预缴增值税
（5）异地预缴的分录
?一般计税的预缴分录
某建安异地项目，在项目所在地预缴增值税10万元，公司机构所在地
本期应交增值税15万元
A. 异地预缴
借：应交税费—预缴增值税 10
贷：银行存款 10
B. 月末处理
结转未交：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 15
贷：应交税费—未交增值税 15
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第八节预缴增值税
预缴转入未缴增值税：
借：应交税费—未交增值税 10
贷：应交税费—预交增值税 10
C. 次月申报缴纳
借：应交税费—未交增值税 5
贷：银行存款 5
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第八节预缴增值税
?简易计税的预缴分录
借：应交税费—简易计税（预缴）
贷：银行存款
?小规模的预缴分录
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
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第八节预缴增值税
（6）税款预缴的特定情形
?建筑企业没有设立临时银行结算户，在预交增值税及附加时
，往往通过项目部的主管会计，向总公司总部申请税款数额，审批
后，总公司把税款转让主管会计个人卡，然后主管会计通过个人银
行卡在工程所在地税务局纳税大厅刷卡，缴纳税款。
借：内部往来—项目部预缴增值税及附加
贷：银行存款
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第八节预缴增值税
同时：
借：应交税费—预交增值税[一般计税时：应预缴税款=预收账
款÷（1+9%）×2%；
简易计税时：应预缴税款=预收账款÷（1+3%）×3%]
贷：内部往来—项目部预缴增值税及附加
借：税金及附加
贷：内部往来—项目部预缴增值税及附加
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第八节预缴增值税
?建筑挂靠行为中的预缴增值税及附加。一般是挂靠人先垫资
在工程所在地税务局缴纳税款及附加，然后，挂靠人凭缴税凭证回
被挂靠方进行报销。
借：应交税费—预交增值税[一般计税时：应预缴税款=预收账