会计学堂陈娇老师|建筑业挂靠分包涉税实务-建筑业增值税实务（7-9节）(15)

栏"本期预缴税额"本期数。
4. 设置预缴台账
建筑业企业跨地级行政区提供建筑服务，应按照2016年17号公
告第十条的规定，建立预缴税款台账。
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第八节预缴增值税
5. 注意风险
据多家建安企业反馈，部分地区税务机关正在根据总局部署核查跨地
区预缴税款事项，核查的重点是：总局征管系统中纳税人预缴金额和申报
抵减金额与纳税人各纳税期内实际发生的预缴金额和申报金额的差异，对
于经核实存在「少缴多抵」情形的，税务机关将采取「补税」、「转稽查
」等后续风险应对措施。
【注意】建筑业企业一般纳税人预缴增值税之后，凭完税凭证由公司
总部及时据实在最近一期申报期内，如延期填写存在与《增值税纳税申报
表附列资料（一）》相关栏次比对不过的风险；如不据实填写存在后续被
税务机关核查的风险。
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另外，除《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有
关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第六条规
定的情形以外，建筑业企业跨地级行政区（包括跨省，省内跨地级
市，北京市内跨区）发生纳税义务时，应当在六个月之内向工程项
目地主管税务机关预缴增值税及其附加。
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6. 异地预缴增值税需要提供的涉税资料
根据国家税务总局公告2016年第53号第八条和《国家税务总局关于全面推
开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告
2016年第23号）第四条第（三）项的规定，建筑企业跨县（市、区）提供建筑服
务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表
》，并出示以下资料：
（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
如果存在总分包业务，该分包方向总承包方开具增值税发票时，必须在增值
税发票上的"备注栏"中必须注明建筑服务发生地所在县（市、区）项目的名称
。
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七、异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加的缴纳
根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城
市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号
）第一条的规定，建筑企业跨地区提供建筑服务应在建筑服务发生
地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税
所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴
纳城市维护建设税和教育费附加。
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在建筑企业机构所在地（一般计税项目）按照（增值税销项税
额-增值税进项税额-异地预交增值税额）×机构所在地的城市维护建
设税适用税率和教育费附加征收率机构所在地计算缴纳城市维护建
设税和教育费附加。
【注意】一般可能存在预缴地与申报地的城建税差异，在实务
层面，一般不用调整，即：既不补税、也不退税。
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八、多预缴税款须在预缴地办理退税
企业跨区域提供建筑服务时按规定预缴了增值税，如果后期工
程竣工决算后因工程决算金额小于前期已开具增值税发票金额，需
要开具建筑服务的红字增值税发票冲减销售额而导致多预缴了增值
税，多预缴的增值税须办理退税，须向哪里办理退税？是机构所在