上市公司为何这么多“熊孩子”？刨根问底揪出五大问题(14)
这些案件主要涉及相关机构在提供证券服务时未勤勉尽责，表现为不遵守相关业务规则，未保持应有的职业审慎，尽职调查程序流于形式或存在重大缺陷等，个别机构的从业人员甚至参与合谋造假。
监管层对中介机构的严管只是把好资本市场“入口关”的一个缩影。2016年至2017年底，证监会对28家证券中介机构立案调查，涉及证券公司7家，会计师事务所9家，资产评估机构7家，律师事务所5家。这些案件显示，证券中介机构未勤勉尽责的行为集中表现为：
一是不遵守相关业务规则，未编制工作计划，获取的资料证据不充分、不适当，底稿记录不完整，倒签报告日期，甚至在检查调查期间伪造、篡改文件和资料。
二是未保持应有的职业审慎，未全面有效评估项目风险，对明显异常情况未充分关注，对重大舞弊迹象职业怀疑不足，也未采取有效措施予以识别或应对。
三是对重大会计处理的合规性、评估结论的合理性、法律意见的明确性缺乏合理判断，形成的专业意见背离执业基本准则或明显错漏。
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