网易研究局|王雍君：数字经济背景下支持“双循环”格局的财税政策设计

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作者|王雍君（中央财经大学政府预算研究中心主任、网易研究局专栏作家）

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王雍君摘要只要确认双循环新发展格局在逻辑上应涵盖两个支柱——共同市场和区域发展战略，那么，最优财税政策即应协调一致地全面追求“竞争中性”、“集聚经济”和“服务均等化”目标，并确保目的地与来源地课税规则在数字经济背景下也能被有效运用。竞争中性目标关注发挥市场机制在商业决策与资源配置中的决定性作用，集聚经济目标旨在把稀缺资源引向作为经济优势区位的潜力区域，服务均等化目标关注保障即便经济劣势区位也可获得最低标准的基本公共服务。与产地和实现地规则相比，目的地与来源地规则更有助于达成这些目标，但在数字经济背景下更难实施，因而需要相关机制予以确保。就支持国内循环格局而言，清晰且充分区分“开发性转移支付”和“均等化转移支付”同样至关紧要。
关键词双循环格局财税政策竞争中性集聚经济数字经济
一、引言与概念框架
为妥善应对快速环境变化带来的机遇与挑战，中国正致力推动以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。为此，着手对现行财税政策进行适应性调整已然提上日程。当务之急莫过于澄清支持双循环格局的财税政策的概念框架，以此约束与引导一系列关键政策细节的设计与实施。
支持国际循环层面的财税政策设计主要涉及基于税收管辖权和税收协定的税收协调，包括积极参与数字经济蓬勃发展背景下的税收治理与大国博弈，尤其应在发展可持续的税收机制和防范税基侵蚀与利润转移（BEPS）中，清晰有力地表达“中国声音与力量” 。本文的讨论虽然针对支持国内循环的财税政策设计，但支持国际循环的财税政策设计亦需相应跟进。毕竟，在经济全球化的世界上，防止财税政策在国际与国内层面的相互冲突至少同等重要。
双循环格局的重心是国内循环，聚焦以扩大内需作为增长与就业的“第一推动力” 。这在逻辑上高度依赖两项前提条件，即发展国内共同市场和自由贸易区——更一般地讲是区域发展战略，这是双循环财税政策的两个主要支柱。
首要的是共同市场。共同市场（common market）指在未被人为扭曲的最优竞争性经济条件下，所有人在其中自由生产、工作、投资和交易的市场。通过创设互利交易所依赖的最优竞争条件，共同市场在促进经济福利最大化中发挥着至关紧要的作用。没有发达的共同市场，持续的经济增长、繁荣与脱贫也是不可能的，无论国内还是全球层面。