回溯理论根据，允许纳税人从其所得中扣除部分费用，是量能课税原则的基本要求。

一方面，从个别纳税人来说，没有经济能力的纳税人不应纳税，这一点从不能竭泽而渔的古训中便可获得启发。另一方面，经济能力小的少纳税，经济能力大的多纳税。设有甲、乙二人，若当月均获得1万元经营收入，但为了获得收入，甲支出5000元，而乙支出4000元。只有允许二人扣除为了获取收入所支出的费用，才能真正度量出二人的经济能力，从而实现税制公平。

易言之，净所得课税原则是量能课税原则在所得税法中的具体表现。

在学理上，可以进一步区分出主观净所得原则与客观净所得原则。

所谓客观净所得原则，是指与发生所得所必要的合理的费用应允许扣除。《个人所得税法》规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。而主观净所得则是指，考虑到个人的婚姻、子女等基本情况而允许的扣除，这方面更为关注个体之间的差异性。

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