税收处理的5个热点问题，老会计也容易出错一、新办企业当月注册资金先到账一部

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税收处理的5个热点问题，老会计也容易出错。会计|税收|出错|价外费用|印花税---

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一、新办企业当月注册资金先到账一部分，印花税该怎么缴纳？

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根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。据此，应对到账部分资金缴纳印花税，以后就其新增部分缴纳印花税。

二、客户向公司订货，缴比较少的预付款，如果客户不要货，无法退回的预收款是否要交增值税？

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根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）的规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。因此，如未发生增值税应税行为，价外费用不征收增值税；如有增值税应税行为发生，价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。

三、注册地址与经营地址不一样，会受到哪些处罚？

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根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）的规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供证件、资料，申报办理变更税务登记。另外，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）的规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

四、个人房产转让计征土地增值税时是否可以扣除已缴的个人所得税?

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根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。因此，个人所得税不能扣除。

五、个人独资企业把投资人变更为其他人，目前企业还拥有一块土地，是否应视同销售？

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《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。另外，根据上述文件规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。