简单观察|不管你是否独立核算，分公司都无法单独享受小型微利的优惠( 三 )

这是公司的营业执照。

本文插图
这是分公司的营业执照。

本文插图
分公司的营业执照没有法人代表和注册资本，只有负责人。
分公司没有注册资本，但是分公司也需要有启动运营资金，不然无法生存，一个公司资产的来源要么是股东投入（注册资本，体现在资产负债表的所有者权益里面），要么是负债（比如借款等，体现在资产负债表的负债里面），分公司没有注册资本，他的运营资金主要来源其实就是总公司的划拨。
所以，独立核算的分公司一般情况下第一笔分录就是
借：银行存款
贷：其他应付款-资金划拨-总公司
那么总公司相应的也会计
借：其他应收款-资金划拨-分公司
贷：银行存款
期末编制财务报表时候，总公司会取得分公司财务报表，做汇总报表，内部往来会相互抵消掉。
假设二哥税税念公司注册资本200万，实缴资本200万， 2020年成立了一家外省分公司二哥税税念××省分公司，同时向分公司拨付了100万运营资金。
总公司:
借：其他应收款-资金划拨-分公司 100万
贷：银行存款 100万
分公司：
借：银行存款 100万
贷：其他应付款-资金划拨-总公司 100万
除了此笔业务，总分公司均未发生任何业务。期末分公司向总公司报送财务报表，总公司汇总后出具汇总后的汇总财务报表（这里我们不叫合并报表）

本文插图
从汇总底稿我们可以看出，分公司是独立核算，单独出具财务报表，资产负债表日，总分公司汇总后，抵消掉内部往来，整体体现了总分公司的合计数据。资产200万，所有者权益200万。
分公司后续发生经营业务，相应的利润表，资产负债表都会有发生数，汇总时候就相对要复杂一些，但是也不是太难，按照总子公司合并报表的要去，我们定期核对清楚内部往来，做好抵消，其实也不是难事。
假如二哥税税念××省分公司2020年发生营业收入20万（均对外收入，不考虑增值税），营业成本10万，期间费用5万，总公司无任何业务。分录简化为下面三笔。
借：银行存款 20万
贷：营业收入 20万
借：营业成本 10万
贷：银行存款 10万
借：管理费用 5万
贷：银行存款 5万
期末，分公司将财务报表报送总公司，总公司汇总利润表和资产负债表如下。
利润表，总部未产生如何业务，分公司按分录编制利润表如下，汇总后如下。