|资本市场“看门人”变“放水者”：一起被罚！( 二 )

检察官提醒

本文插图
检察官在长叹一声的同时
也想为注册会计师们支支招、提个醒
01
自身职责得认清
资本市场以充分的信息披露为核心，包括会计师事务所在内的中介机构诚实守信、勤勉尽责是解决发行人和投资者之间信息不对称的重要制度安排。
因此会计师们应充分认识自身职责的重要性，在审计发行人披露的财务信息时尽心履责，当好“看门人” ，把好“入门关” 。
02
法律知识要学习
如果中介机构“看门人”主体责任严重缺失，不但要承担连带民事赔偿责任，还有可能触犯刑法。
根据刑法第二百二十九条的规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，构成提供虚假证明文件罪。而如果严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，则构成出具证明文件重大失实罪。
03
资质信誉须爱惜
证券中介机构本质上是以自身声誉对证券发行人的质量进行背书，如果注册会计师对自身专业资质和信誉持淡漠态度，无疑会在客观上为债券发行人的欺诈发行行为提供极大便利，也将给自己带来不利的法律后果。
04
执业规范必遵守
根据《中华人民共和国证券法》第19条的规定，为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。
《中国注册会计师审计准则第1101号》第22条、第28条和第30条进一步规定，在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。
05
内控机制待完善
从检察机关办理的案件来看，部分会计师事务所的内控机制失灵，不少存在严重问题的报告能够轻轻松松通过层层审核。本应发挥制约作用的复核、签发等机制完全“失守” 。
【|资本市场“看门人”变“放水者”：一起被罚！】作为证券中介服务的首道环节，会计师事务所应强化风险意识和运行监督，进一步完善业务核查和风险控制管理，加大内部问责力度。