中国税制改革的能与不能(12) 中国税制的优点主要在于有利于储蓄和经

1.在改革税收体系的同时也要改革支出体系。

目前的税收体制依赖消费型的税收，有利于增长，但不能有效调节收入分配。短期内，这种税制无法大幅改变，也没有必要大改。在这种情况下，中国政府必须增加对公共消费品和公共服务的支出，这是因为低收入者最需要公共品和公共服务。国家不能在税收上给穷人优惠，那么支出方面可以多补偿。俄罗斯和欧洲一些国家就是这样做的。具体说来，中国应该增加义务教育、医疗卫生、济弱扶贫等方面的政府直接支出。

2.增加劳动所得在收入中的份额。

上面讲过，中国以劳动所得为基数的税收，普遍税率高，税收收入少。例如，中国个人所得税最高税率达45％，但个人所得税只占税收收入的6％左右。美国2014年联邦个税最高边际税率39.6％，但个人所得税占到联邦税收收入的49.52％。养老保障情况类似。前面提到，中国养老保障社会统筹账户缴费率达20％，但仍需挪用个人账户资金；而美国缴费率只为12.4％，而养老账户有巨额积累。除征管力度外，劳动收入在国民收入中的份额低是一个重要原因。相反，中国资本所得在收入分配中的比重大，所以，尽管中国企业所得税率为25％，采用高科技的企业的税率只有15％，企业所得税占总税收收入的20.3％。美国企业所得税最高边际税率达39％，许多州还有企业所得税。然而，2014年企业所得税收入仅占总税收收入的7.65％。这与美国资本所得在收入分配中的比重小有关。所以，税基很重要，中国个人所得税在税收中的份额提高有待于劳动所得在收入分配中份额的提高。