今天,在例行财务组会计账务的检查中,发现一则很简单账务处理,就是公司因新冠疫为职工购买了一批口罩,增值税专用发票金额合计11300元,会计文文将其计入了职工福利,并且按照税法规定,外购货物用于职工福利,取得进项税额不能抵扣,对1300元进项税额进行了转出 。
我告诉文文,外购口罩的账务处理不应计入职工福利 。
文文不服气,告诉我说,3月份因疫情,企业未曾购得口罩,向每位员工发现口罩现金补贴200元,都计入了职工薪酬,为什么外购口罩用于职工不能计入职工福利?
【今天,在例行财务组会计账务的检查中,发现一则很简单账务处理】没有办法,我只能″引经据典″,找到外购防疫物资口罩为什么不计入职工福利 。
根据国家税务总局关于印发<公司所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]084号):(虽然这是老规定,便于理解,摘抄下来)
第十五条 纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除 。
第五十四条劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出 。
又根据新企业所得税法规定,企业发生的合理的劳动保护支岀,准予扣除 。自2011年7月1日起,企业根据其工 作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根 据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除 。
而面对2020年全球新冠疫情肆无忌惮,为健康计,所有企事业单位职工在上班期间都应配戴口罩,即口罩确是因工作需要的劳动保护用品!也符合新所得税法统一着装的要求 。所以外购口罩支出是劳动保护支出,而劳动保护支出是生产经营保障支出,与生产经营密切相关,取得增值税发票进项也允许抵扣!
所以账务处理应该:
借:管理费用一劳保支出10000
借:应交税费一应交增值税(进项税额)1300
贷:银行存款11300
但发放给职工的现金口罩补贴却应计入应付职工薪酬(职工福利费)!
文文想了想,说全部计入职工福利确实存在问题,不仅占用14%的福利扣除标准,并且进项不能抵扣,看来会计账务处理的技巧,关系到是为企业增值还是减值 。
我说,这是我第二次在今日头条发微文说明防疫期间口罩外购账务处理,建议文文阅读!
文文道:嗨,我只知道关注你,却没有认真学,这下有点不好意思!
我说,无妨,提升信息无处不在,有空可以浏览一下 。俺是阳歌,为了证明注册会计师不是只是考个证就完事大吉,而是不断努力学习的会计师 。
文章插图
文章插图
文章插图
- 今天早上,有个妇女用摩托车在村里车了一筐丝瓜到市场卖,结果电子秤放在地下
- 【历史故事】专家在云南找了60多年,偶然发现两颗牙齿,被写在历史教科书首
- 介休的5A景区绵山真的是介子推的隐居地吗 介子推隐居的绵山在哪
- 【爱历史】慈禧一天的消费,大抵相当于今天多少人民币?你可能永远猜不到
- 多特登山包使用测评 多特登山包怎么样
- 【历史故事】张良在消灭项羽以后,选择了归隐吗?为何吕后还能找他出谋划策
- 【历史故事】宦官祸乱朝纲的问题存在已久,为何清朝的宦官却庸碌无为?
- 【历史故事】专家在四川发现蜀国旧军营,揭开司马懿总是战胜不了诸葛亮之谜
- 为什么现在的手机都越来越耐用了 为什么现在的手机性能那么好
- 梦见跟前男友在一起是什么意思【好不好】