【金色光goldenshine】或违反会计准则，姚记科技略施财技浮盈逾5亿被关注近日

近日，上海姚记科技股份有限公司（证券简称：姚记科技，证券代码：002605.SZ）宣布变更对细胞集团投资的分类和计量方式并因此确认5.10亿元的投资收益，此举引发深交所关注。经研究发现，姚记科技的“财技”很可能违反了相关会计准则的规定。
转换金融资产计量方式浮盈5亿被关注
资料显示，姚记科技成立于1989年，原名为上海姚记扑克股份有限公司。公司在深耕扑克牌业务的同时，主动适应国内外消费者娱乐方式的变化，围绕大健康、大娱乐的战略方向，逐步实现以移动游戏业务为重心、不断向互联网领域扩张的文化娱乐平台建设，也由此更名为姚记科技。

文章图片
（图片来源于网络）
公司及其子公司启东姚记扑克实业有限公司、浙江万盛达实业有限公司主要从事各类扑克牌的设计、生产和销售，于2018年收购的控股子公司上海成蹊信息科技有限公司主要从事手机游戏的研发、发行和运营。据2018年度报告显示，营业总收入9.44亿元，同比增长42.42% ，其中扑克牌收入5.33亿元，占营业总收入比重56.50% ，游戏收入3.24亿元，占营业总收入比重34.37% 。据2019年度业绩快报显示，公司预计营业总收入17.34亿元，同比增长77.04% ，归属于上市公司股东的净利润3.52亿元，同比增长156.45% 。
2020年4月8日，姚记科技发布公告称，公司持有上海细胞治疗集团有限公司（以下简称：细胞集团）14.21%的股权，因不再拥有细胞集团董事会席位，且持股比例低于20% ，对细胞集团失去了重大影响，因此将对细胞集团的确认和计量从长期股权投资权益法变更为以公允价值计量且变动计入当期损益。细胞集团股权公允价值与原长期股权投资账面价值之间的差额计入当期损益，原采用权益法核算的其它综合收益、资本公积全部转入当期损益，最终使得2020年第一季度业绩增加投资收益5.10亿元，占第一季度归属于上市公司股东的净利润的74.59%至79.49% 。
姚记科技此举引发深交所关注。深交所认为公司在公告中声称的对细胞集团失去重大影响的判断依据、持有细胞集团股权的目的缺乏合理性与充分性，细胞集团股权公允价值的可靠计量也存在疑问，即公司的操作可能不符合会计准则的要求。
如何区分长期股权投资与交易性金融资产
要弄清楚姚记科技变更会计准则是否合理，需要了解长期股权投资权益法与以公允价值计量且变动计入当期损益这二者之间的区别。
依据企业会计准则第2号，当公司对被投资单位能够施加重大影响时，应当将对被投资单位确认为长期股权投资，并以权益法计量，对被投资单位产生的投资收益或亏损调整长期股权投资账面价值。其中，重大影响是指公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。尽管重大影响通常以持股比例20%至50%作为判断条件，但必须同时考虑其他因素，如，公司是否在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表、是否参与被投资单位财务和经营政策制定过程、是否与被投资单位之间发生重要交易、是否向被投资单位派出管理人员、是否向被投资单位提供关键技术资料等等，满足条件之一即可认定为重大影响。
依据企业会计准则第22号，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也叫交易性金融资产，须满足三个条件之一：取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；除符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具以外的衍生工具。另外，权益工具投资只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在这种分类下，公司所持股权的公允价值必须能够可靠取得和计量，存在活跃交易市场为最优，若不存在活跃市场则采用估值技术确定公允价值。值得说明的是，绝大多数以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产都是以交易为目的的上市股票。