1.5 审计目的： 监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度 ，放缓违规风险； 防止舞弊 ，保护货币资金安全完整 。
审计重点：审查货币资金内部控制制度 、货币资金管理实施细则。

25、、票据管理实施 细则、银行账户管理实施细则制度的遵循情况 。
对货币资金的收支管理、票据及印鉴管 理的执行情况 。
1.6 审计程序和方法： 对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试 。
审查既定的内部控制措施是否 健全并得到有效执行；同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据 ， 编制有关盘点表； 检查 银行存款余额调节表 编制情况以及未达帐项的真实性；抽查部分会计资料、文件 ， 并 采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法 ， 审查会计记录及货币资金业务的处 理流程是否按照相关制度执行 。
2. 审计评论 经过审计评论 ， 可以看出 ， 我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出：2.1 制度建设比较 。

26、健全 。
与国资委下发的财务内部控制评价指标标准对 比 ， 我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性 。
2.2 内部控制体系比较完整 。
对财务人员额配备比较科学合理 ， 不相容岗位的财务人员 是实现了分离 。
2.3 会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务 。
做到钱帐分管、 财务印鉴分别保管 。
审计中还发现了一些问题 ， 但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖 ， 或者是财务人员 对业务不了解所致 ， 有很多问题只要认真对待是完全可以避免的 。
在现场审计工程中大多数 问题已与相关人员进行了沟通 ， 并随即提出整改建议 ， 被审单位充分重视 ， 这些问题正在积 极整改过程中 。
3 审计结果及审计结果3.1 审计结果3.1 。

27、.1 盘点库存现金与账面现金不符11 月 10 日公司库存现金实际清点金额为 xx 元 ， 当日会计账面金额为 xx 元 。
经查有三 笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账 ，共计 xx 元 ， 这是由于会计人员出差 ，其中 ，交办公 电话费借款 200 元、两笔职工报销费用 xx 元 。
除去以上三笔业务外 ， 还有 315.60 元账款不 能说明原因 。
3.1.2 银行存款余额调节表编制不正确 。
通过对公司 2010 年 6 月到 11 月银行对账单和银行日记帐进行的核对 ， 发现这几个月份 的银行余额调节表编制不准确 。
原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项 ，已经记账 。
另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有 。

28、效复核 。
3.1.3 未及时收取银行回单 ， 并依据回单做凭证 。
经抽查发现2010 年 7 月 20 日一笔款项的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件 。
另外发现存在制作会计凭 证日期前、银行回单日期在后 ， 这一时间上的逻辑错误 。
3.1.4 票据的登记不及时、不完整 。
银行汇票登记簿没有及时登记 ，会计记账面应收票据金额为 xx 万元 ，出纳银行汇票登记 簿金额为 xx 万元 ， 有三张合计金额为 xx 万元的银行汇票没及时记录 。
另外发现空白支票、 发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记 。
3.1.5 其它问题 收款凭证有个别未履行签字手续 ， 并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章 。
3.2 审计建议3.2.1 关 。

29、于库存现金 加强现金收支业务的管理 ， 做到账款相符 。
认真执行日清日结的现金管理制度 ， 每天应 于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正 。
会计人员遇出差等特殊情况时 ，对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行 ， 小额现金收款时 由出纳填写一份收款证明交给交款人保存 ， 收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签 字等内容 ， 等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续 ， 同时出纳回收收款 证明销毁 。
对付款的业务处理：原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务 ， 对 急需支出的现金业务以办理借款为宜 。
3.2.2 关于银行余额调节表 按照银行账户管理实施细则规 。

30、定 ， 每月月初 ， 财务部应对出纳员经营的银行业务进 行检查 ， 编制银行余额调节表 ， 是银行账面余额与银行对账单调节表相符 。
调节后不符应查 找原因 ， 及时处理 ， 保证资金的安全 。
银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担 。

来源：(未知)

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标题：企业内部|企业内部审计报告( 五 )