清明播种正当时，涉农税收有优惠俗话说“春分早

　　俗话说“春分早，谷雨迟，清明播种正当时”，播种的时间在春分就有点早，在谷雨播种就有点迟，在清明的时候播种正是时候。清明时节，除东北与西北地区外，我国大部分地区的日平均气温已升到12℃以上，大江南北直至长城内外，到处是一片繁忙的农耕景象。

　　我国现行税收政策中可有不少涉农优惠呢，小编整理了部分涉农税收优惠政策的内容以供参考，快来认领属于你的税收红包吧！

增值税优惠

一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

　　【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）

　　二、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

　　对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。

　　【政策依据】《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）

三、农膜，批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。

　　【政策依据】《财政部　国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）

　　四、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。

　　【政策依据】《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定

　　五、纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

　　【政策依据】《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）

　　六、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

　　【政策依据】《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）

　　七、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税。

　　【政策依据】《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定

　　八、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

　　【政策依据】《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

　　九、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

　　【政策依据】《财政部　税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

　　十、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

　　【政策依据】《财政部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）

　　十一、自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

　　【政策依据】《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

　　十二、对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）免征增值税。对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税。

　　【政策依据】《财政部、国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号）

《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》（国税函〔2009〕591号）

所得税优惠

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　【政策依据】《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策》（财税〔2017〕44号）

　　二、企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得免征企业所得税。

　　企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得减半征收企业所得税。

　　【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

　　三、金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号)，对其涉农贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

　　 (一)关注类贷款，计提比例为2%;

　　 (二)次级类贷款，计提比例为25%;

　　(三)可疑类贷款，计提比例为50%;

　　 (四)损失类贷款，计提比例为100%。

　　【政策依据】《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）

　　四、金融企业涉农贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：

　　 (一)单户贷款余额不超过300万元(含300万元)的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认)，计算确认损失进行税前扣除。

　　 (二)单户贷款余额超过300万元至1000万元(含1000万元)的，应依据有关原始追索记录(应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认)，计算确认损失进行税前扣除。

　　(三)单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规定计算确认损失进行税前扣除。

　　【政策依据】《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号）

　　具体适用条件及执行时间以相关政策文件为准。

来源：厦门国税微宣传

撰稿：厦门国税直属税务分局