重磅!2018关于房产税的相关问题解析考试题库2018税务师考试报名即将开始

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考试题库

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问题1:基建工地的临时性房屋是否缴纳房产税

回答:根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号)规定:二十一、关于基建工地的临时性房屋，应否征收房产税?

凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

问题2:代表处交的房产税和土地使用税是不是要算作费用换算缴纳所得税?

答:外国企业常驻代表机构缴纳的房产税和土地使用税，应作为经费支出换算收入。

问题3:我目前将自己的一套住房出租，想咨询一下是否像单位一样需要缴纳房产税和土地使用税?

回答:(1)根据《财政部国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)十四条规定:根据房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因此，个人出租房屋，应按租金收入全额征收房产税。

(2)根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第三款规定:对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

(3)根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第二条规定:房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

问题4:我是一家房地产企业，想了解一下房地产企业自行建造的样板房是否缴纳房产税?

回答: 根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第一条规定:鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

问题5:在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值?

回答: 根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)文件规定:"三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。"

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(来源:中国税务网)

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