茶叶进项税可以抵扣吗_生活广记

您好，很高兴为您解答!办公用茶叶能否抵扣进项税额是属于个人消费品或交际用品，财税36号文件规定不得抵扣.但可以开具增值税普通发票.购买茶叶可以开增值税专用发票，当然必须是增值税一般纳税人
【茶叶进项税可以抵扣吗】
税费
锦囊
茶与 “税收”
Tea & Tax
西双版纳是著名的普洱茶产区，
普洱茶的“六大古茶山”均座落在西双版纳境内，
普洱茶是西双版纳传统的优势产业。
税务部门主动聚焦茶经济，
积极为茶农、茶商、茶企提供税费服务，
精准助力春茶季，
助推“小叶子”变“大产业” 。
一
茶叶如何纳税?
一
增值税方面
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税〔1995〕52号)、《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)、《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)等文件的规定:
1.纳税人销售或者进口茶叶适用9%税率;
2. 农业生产者销售的自产茶叶免征增值税。
本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等) 。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
3.2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额;其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算抵扣进项税额。
二
企业所得税方面
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)〉的通知》(财税〔2008〕149号)等文件规定:从事茶叶初加工所得，免征企业所得税，具体指:通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青(萎凋、摇青)、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成的初制毛茶。
精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于初加工范围。
三
个人所得税方面
根据《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税〔2004〕30号 )等文件的规定，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得暂不征收个人所得税。
四
城镇土地使用税方面
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。
二
常见问题
01
CAUTION!
农业生产者销售的自产茶叶免征增值税?
答:是的，根据增值税条例第16条税法上的规定“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税” 。这些农业生产者通常是茶叶初制企业，他们投资种植茶叶，拥有自己的茶园，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，所以这类企业销售自产农产品属于“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”范畴，可享受免征增值税优惠政策。
02
CAUTION!
如何界定毛茶、精加工茶和边销茶?
答:毛茶，是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽经吹干、揉拌、发酵、烘干等简单工序初制的，且销售价格较低的茶叶。精加工茶，是指将毛茶再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆、包装、装箱等一定机械加工工序精制而成的茶叶和用茶鲜叶直接经上述机械加工工序连续加工的茶叶。边销茶，又叫边茶，因是一种专供边疆少数民族饮用的特种茶而得名，属黑茶类。
雨林
税月
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国家税务总局西双版纳傣族自治州税务局
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排版:苏云海
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