费用：按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业 ， 分为营业费用、管理费用、财务费用 。
（5） 利润 按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业 ， 分为经营利润、其它业务利润、投资收益和利润总额 。
（6） 还本付息额 按照煤炭、 。

13、电力、铁路、港口和其它行业 ， 分为贷款本金额、应付利息、计提还本付息额（按来源分为折旧、摊销费用、汇兑损益等） ， 并按借款的来源分为内部借款、外部借 款 ， 或分为短期借款、长期借款 。
（7） 应缴税金和已缴税金 按照煤炭、电力、铁路运输和港口运输行业 ， 按税种分类 ， 如所得税、增值税、营业税等 。
（8） 资本支出 按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业 ， 按设备及固定资产、更新改造、基建支出等分类 。
（9） 现金净流量 按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业 ， 分为经营性现金净流量、投资性现金净流量和筹资性现金净流量 。
（10） 企业贡献总额 按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业分类 。
4.1.1.2 绝对指标体 。

14、系分析 绝对指标分析是对当期、本年累计实际完成与预算和上年情况的差额进行分析 ， 解释差异的原因并提出改善建议 。
主要从盈利性、财务风险、现金流量三方面 ， 对销售收入、成本、利润总额、还本付息额、资本支出和现金净流量进行分析 。
（1） 销售收入分析 分析销量、销售价格、销售收入的结构和趋势 ， 对与预算及上年同期的差异进行解释 。
分析内容包括： 主要产品/服务的销售数量的变化； 主要产品/服务的销售价格的变化； 主要产品/服务销售结构的变化 ， 按行业性质、销售区域等分析； 主要产品/服务销售数量、销售价格和销售收入进行年度趋势分析； 主要产品/服务的主要客户、各销售区域的销售情况进行趋势分析； 以上各方面对实 。

15、际与预算差异的影响 。
分析影响销售收入的重要因素： 生产经营和销售工作的组织； 销售方式和销售渠道的选择； 销售价格与销售结算方式的选择； 产品结构、种类的变化； 市场的变化、竞争对手的变化 。
在对上述因素分析时 ， 应重点分析可控因素 ， 以挖掘潜力 。
对于不可控因素 ， 要分析比预算、比上年同期的变化情况 。
（2） 成本/费用分析 成本分析 分析固定成本、变动成本 ， 并对与预算及上年的差异进行解释 。
分析内容包括： a. 主要产品/服务数量的变化； b. 固定成本的主要组成、变动趋势、与预算差异分析； c. 单位变动成本变动趋势、与预算差异分析； d. 单位变动成本主要组成如单位材料成本、人工成本差异、趋势 。

16、分析； e. 结合上述情况 ， 对单位边际利润率进行差异分析； f. 综合上述情况 ， 分析实际成本与预算的差异、解释原因 ， 并提出改善建议 。
分析影响成本的重要因素： a. 生产经营组织的变化； b. 生产工艺、技术水平的变化； c. 产品结构的变化； d. 成本归集、分配方法的变化等 。
e. 在对上述因素分析时 ， 应重点分析可控因素 ， 以挖掘潜力 。
对于不可控因素 ， 要分析比预算、比上年同期的变化情况 。
费用分析 分析营业费用、管理费用和财务费用 ， 并对与预算的差异进行解释 。
分析内容包括： 营业费用的趋势分析 ， 与预算的差异分析；a. b. 营业费用的主要构成分析； c. 管理费用的主要组成、变动趋势、与预算差 。

【集团|X集团责任公司财务情况说明书】17、异分析； d. 财务费用的主要组成、变动趋势、与预算差异分析； e. 财务费用的合理性分析； f. 综合上述情况 ， 分析费用与预算的差异、解释原因 ， 并提出改善建议 。
分析影响费用的重要因素： a. 销售组织的变化； b. 销售渠道、方式的变化； c. 管理部门组织结构的变化； d. 费用控制方法的变化； e. 借款规模的变化； f. 筹资手段、方法的变化等 。
在对上述因素分析时 ， 应重点分析可控因素 ， 以挖掘潜力 。
对于不可控因素 ， 要分析比预算、比上年同期的变化情况 。
（3） 利润分析 主营业务利润分析 汇总上述影响主营业务利润的各个因素 ， 并从经营性因素与非经营性因素、可控因素与不可控因素等方面进行说 。

18、明 。
应对主要产品/服务的单位利润进行分析 ， 解释与预算及上年同期差异形成原因并提出改进措施 。
净利润分析 综合上述主营业务利润分析 ， 并对其它业务利润和投资收益进行分析 ， 解释与预算及上年同期差异形成原因并提出改进措施 。

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标题：集团|X集团责任公司财务情况说明书( 三 )