共享会计师财税分享：查补收入的账务处理不要以为规规矩矩做账就不会

不要以为规规矩矩做账就不会出现意外，当意外出现被查补收入时，该怎么账务处理呢？能否弥补亏损呢？小编从共享会计师“一对一清单”栏目中找到中级会计师、税务师刘炳颖的问答案例供大家参考学习。

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问：
我公司是执行的《小企业会计准则》的一般纳税人，税务局对我公司去年的纳税情况进行检查，发现我公司12月份有笔挂在预收账款的款项50000元，应按规定确认收入，要求我司补缴增值税6500元。请问我公司应该如何处理？分录方面要怎么写呢？我公司还有以前年度的亏损未弥补完，这个查补的收入是否可以弥补以前亏损呢？相关的政策依据是什么呢？
答：
共享会计师注册专家中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

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一、查补以前年度增值税的账务处理
1.查补交增值税
1）计提
借:预收账款50000
贷：以前年度损益调整50000/1.13
贷:应交税费--增值税自查调整6500
2）查补转出
借:应交税费--增值税自查调整6500
贷:应交税费--未交增值税6500
3）补交增值税
借:应交税费--未交增值税6500
贷:银行存款6500
4）结转成本
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
5）结转损益调整
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
库存商品金额按照实际进货金额填写。

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2.城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交
1）提取时
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--城建税等附加
2）结转时
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
3）补交税金
借:应交税金--城建税等附加
贷:银行存款

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二、调账依据
《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（国税发[1998]44号）在附件2中，专门给出了增值税检查调账方法。
三、查补的以前年度收入可以弥补亏损。
根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)的规定，查补收入可以弥补以前年度亏损。
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【共享会计师财税分享：查补收入的账务处理】编辑：周新育