研究｜凯盛新材：监事在审计机构专职注册会计师独立性或遭“侵蚀” 打开百度APP看高清图片Photoby

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PhotobyAbsolutvisiononUnsplash山东省淄博市是国家历史文化名城之一，有着齐文化发祥地和世界足球发源地的美誉，而山东凯盛新材料股份有限公司(以下简称“凯盛新材”)便坐落于此。作为淄博当地企业，凯盛新材拥有全球最大的氯化亚砜生产基地，也是国内领先的芳纶聚合单体供应商。靓丽“头衔”背后，凯盛新材自产业务的三家客户频现社保缴纳人数“异象” ，其中浮现“零人”公司，交易额超千万元真实性存疑。此外，凯盛新材监事杨慧在合作的审计机构专职注册会计师、保荐机构系董事“老东家” ，且该保荐机构通过做市专用账户持有凯盛新材股份，独立性或遭“侵蚀” 。而且，审计机构历史上曾因执业问题“吃”警示函；保荐机构频遭责令改正且曾“吃”罚单高达2千万元，或难勤勉尽责。一、自产业务客户惊现“零人”公司，为凯盛新材贡献上千万元收入随着市场的变换，客户在企业竞争中起到的作用具备不可或缺的重要性。而实际上，凯盛新材自产业务的客户现“零人”公司，其交易真实性或遭“拷问” 。 2017-2019年及2020年1-9月，凯盛新材自产业务收入分别为3.76亿元、4.11亿元、5.94亿元、4.66亿元，占同期主营业务收入的比例分别为83.91%、61.18%、90.31%、100% 。据招股书， 2019年，江西奉兴化工有限公司(以下简称“奉兴化工”)是凯盛新材的第五大终端客户，凯盛新材对其的销售金额为2,282.09万元，占当期自产业务营业收入的比例为3.85% 。据市场监督管理局数据， 2016-2019年，奉兴化工的社保缴纳人数均为0人。据市场监督管理局数据，彭伟林系奉兴化工的控股股东，持股83.33% 。公开信息显示，彭伟林仅持股奉兴化工一家公司。不宁唯是， 2018年为凯盛新材贡献营收逾500万元的贸易商第四大客户，多年来的社保缴纳人数均为0人。据招股书， 2018年，淄博市淄川彤亚化工产品销售部(以下简称“彤亚化工”)是凯盛新材贸易商的第四大客户，凯盛新材对其的销售金额为514.69万元，占当期自产业务营业收入的比例为1.25% 。据市场监督管理局数据，彤亚化工是个人独资企业，其独资股东是于荣宝。 2016-2019年，彤亚化工的社保缴纳人数均为0人。据公开信息，于荣宝仅持股彤亚化工一家公司。除此之外，为凯盛新材贡献累计营收逾1,800万元的客户或为“零人”公司。据招股书， 2018-2019年和2020年1-9月，常州市金坛地方工业供销有限公司(以下简称“金坛工业”)分别是凯盛新材的第五大、第五大、第三大贸易商客户，凯盛新材对其的销售金额分别为422.32万元、825.51万元、639.51万元，占当期自产业务营业收入的比例分别为1.03%、1.39%、1.37% 。即2018-2019年和2020年1-9月，凯盛新材对金坛工业累计销售1,887.34万元。据市场监督管理局数据， 2016-2019年，金坛工业的社保缴纳人数均为4人。据市场监督管理局数据及公开信息，金坛工业的控股股东的是虞建农，其持有金坛工业80.77%的股权。除了控股金坛工业一家公司，虞建农并无其他持股公司。由此不难看出，报告期内，凯盛新材自产业务的三家客户频现社保缴纳人数“异象” ，人数“寥寥无几” ，甚至浮现“零人”公司，而上述三家客户却累计贡献营收达4,684.12万元，其交易真实性或遭“拷问” 。二、监事杨慧在合作的审计机构专职注册会计师，独立性或遭“侵蚀”众所周知，上市企业须具备完整的业务体系和直接面向市场独立经营的能力。而《金证研》南方资本中心研究发现，凯盛新材的监事却在外专职注册会计师，凯盛新材的人员独立性或存缺失。招股书披露，自2016年5月起，杨慧担任凯盛新材的监事，任期为2019年4月30日至2022年4月30日。同时，杨慧为注册会计师， 2007年至2013年5月，杨慧就职于四川华信(集团)会计师事务所(以下简称“华信会计师”)重庆分所。也就是说，根据凯盛新材招股书披露， 2013年5月之后，杨慧或已不再于四川华信(集团)会计师事务所重庆分所任职。然而杨慧仍在华信会计师挂职且注册会计师状态正常。据财政会计行业管理系统数据，截至查询日期2021年1月4日，杨慧仍挂职于华信会计师，其注册会计师状态为正常，注册会计师证书编号为510100033174 。不仅如此，据四川省注册会计师协会披露的2017-2019年各年度注册会计师年检公告，注册会计师任职资格检查合格名单显示， 2017-2019年，杨慧均通过了年度注册会计师任职资格检查，且任职单位均为华信会计师。这意味着， 2013年后，其中2017-2019年，杨慧仍在华信会计师担任会计师，而凯盛新材对此却“隐而不宣” ，涉嫌选择性披露。据《注册会计师注册办法》，申请人不在会计师事务所专职执业的，不予注册成为注册会计师。申请人申请注册，应当通过其所在的会计师事务所，向会计师事务所所在地的省级注册会计师协会提交注册会计师注册申请表，申请表中应包含申请人所在会计师事务所出具的申请人在该会计师事务所专职从业的承诺。此外，《注册会计师注册办法》还提及，不在会计师事务所专职执业的注册会计师，由所在地的省级注册会计师协会注销注册。据《注册会计师任职资格检查办法》，对于不在事务所专职执业的注册会计师，省级协会不予通过检查。对于不予通过检查的注册会计师，根据《注册会计师注册办法》的有关规定撤销注册或注销注册，并收回其注册会计师证书。由此可见，杨慧担任华信会计师的注册会计师的同时，又在凯盛新材任职监事，或违反上述会计师注册办法。而“凑巧”的是，据财政会计行业管理系统，截至查询日2021年2月25日，杨慧的注册会计师状态为已注销。

研究｜凯盛新材：监事在审计机构专职注册会计师 独立性或遭“侵蚀”

研究｜凯盛新材：监事在审计机构专职注册会计师独立性或遭“侵蚀”