本年度9月补缴上年度的房产税，如何在企业所得税税前扣除【问题】2017年9月甲公司补缴2016年度

2017年9月甲公司补缴2016年度的房产税，该项支出如何在企业所得税前扣除？

中华会计网校答疑专家回复

根据权责发生制原则，该房产税应该在其所属年度（2016年度）扣除。

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告[2012]15号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

| 作者：中华会计网校答疑专家

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