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老板：开个红字发票；会计：现在不让开17%发票了咋办？税局：谁说不让。美国|中国|收费|高速公路|高速|燃油税|高速路---

5月1日增值税税率调整之后，很多人都说只能开具16%或10%的增值税发票，不能再开具17%和11%的发票

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了。

甚至还有一些媒体也言之凿凿的说不管什么情况，如果现在还开具17%或11%的发票，会导致异常无法申报，还会被税局加收滞纳金或罚款

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对此流言，税务总局及时作出了“辟谣”，称只要企业满足一定的条件，5月之后仍然可以正常开具原税率（17%、11%）的增值税发票。

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这5种情形仍可开具17%或11%发票

企业4月销售货物未开发票，5月尚未做
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纳税申报的，现在仍可开具17%或11%税率的发票；
企业4月销售货物未开发票，5月已完成
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纳税申报的，现在仍可补开
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17%或11%税率的发票；
企业4月前
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销售货物未开发票，现在仍可补开
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17%或11%税率的发票；
企业5月前
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销售货物已开发票
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，但在5月后发生销售折让、服务中止或退货
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的，现在仍可开具17%或11%税率的红字发票
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；
企业5月前销售货物已开发票
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，但在5月后发现发票票面有误
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的，现在仍可开具17%或11%税率的红字发票进行红冲，然后再补开17%或11%税率的蓝字发票
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之所以如此，是因为“5月1日起增值税调整”中的“5月1日”指的是纳税义务发生时间，而不是开具发票的时间。

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具体来讲，纳税义务发生在5月1日之前的业务

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，即使到了5月后还是适用原来17%、11%的税率进行发票开具和纳税申报。

如何确定纳税义务发生时间？

《增值税暂行条例》规定如下：

发生应税销售行为的，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得销售款项凭据的当天
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；
发生应税销售行为，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票
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的当天
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；
进口货物的，纳税义务发生时间为报关进口的当天
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下面，我们再来看看上述5种情况中提到的红字发票和蓝字发票。

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红字发票、蓝字发票

蓝字发票又叫正数发票

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，我们平时开的正常的发票就是蓝字发票，由于量大平时就简称为发票了，只有在区别于红字发票时才称呼其为蓝字发票。

红字发票又叫负数发票

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，顾名思义就是抵冲蓝字发票的，所以开具红字发票的行为又叫做红冲。当一笔交易发生反悔，但买卖双方都已入账报税导致发票无法直接作废时，就需要用红字发票来冲账。

开具红字发票的流程

开具红字发票又分为开具红字专票

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和开具红字普票

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，我们先来看看开具红字专票的流程。

1、确认由销售方申请还是由购买方申请

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专票是可以抵税的，所以要红冲需事先提交申请到税局并得到批准。

若原蓝字发票已被购买方认证

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，则必须由购买方提出申请，若原蓝字发票未

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被购买方认证

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，那么销售方与购买方都可以提出申请，由双方协商决定。

2、确认好由谁申请后，申请者在发票系统里依次点击发票管理、红字发票管理、增值税专票红字信息填开，如下图。

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3、若你是购买方在申请，选择一并选择原蓝字发票是否已认证，若你是销售方在申请选择二。

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4、根据指引填写原蓝字发票的各项信息，点击上传。

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5、税局审核通过后，会发送一个信息表编号给申请者。输入信息表编号到发票系统的相应界面，即可下载税局给予的红字发票信息。

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6、然后由销售方在己方的发票系统中依次点击发票管理、发票填开、增值税专票填开、负数、导入开具，导入上一步下载的红字发票信息文件完成开具。

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以上就是红字专票的开具流程，那红字普票呢？

红字普票的开具

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相对简单，无需向税局申请，由销售方直接在发票系统依次点击发票管理、发票填开、增值税普票填开、负数、手工开具或导入开具，然后填写原相应信息，完成开具。

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最后，小快还要提醒你的是，如果你现在（5月后）打开发票系统会发现页面的税率栏次默认就是16%或10%，所以如果你企业发生了我们开头说的5种情形，需开具原税率的发票或红字发票，你需要手动选择17%或11%税率

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本文由“快法务创业课堂”（公号ID：kuaifwxy）原创！

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