美国征收房产税的主体和用途介绍政府最重要收入来源新闻提要单从房产税来看

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新闻提要

单从房产税来看，历经两个多世纪的改进，美国的房产税已发展成为州以下地方政府的主体税种和最重要的收入来源，同时也其是平衡地方财政预算的重要手段。美国统计局的数据显示2002年以来房产税占地方政府的税收收入不断提高，目前约占地方政府税收收入的70%-75%，剔除联邦和州的转移支付收入后，占总财政收入的50%左右。例如在新泽西州和密西西比州，2015年房产税收入占总收入高达90%以上。

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美国房地产市场概况和家庭税负

美国实行多元化的土地所有制，土地属性具有私人所有、政府所有等多种形式。在902万平方公里的国土中，主要分布在东部的私人土地约占58%，联邦政府和州及地方政府的土地约占40%，此外印第安人自留地占国土面积的2%。

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美国的房地产市场具有较高保障度和较高自有化率两个特征。前者得益于美国政府将"居者有其屋"设定为法定目标，并早在1998年《居住质量和工作义务法》就提出了"为所有公民提供体面的、负担得起的住房"的理念。根据美国国家统计局界定的年住房开支超出年收入的30%即为"住房负担过重"的口径，2015年全美有近3900万户家庭"负担过重"，比例为32%。同时，在美国对住房私有化相关政策的支持下，美国各州的住房自有化率续提升，由八十年代中期的63.5%提升至05年的近70%。但之后受金融危机及房地产市场泡沫破灭的影响，近年来住房自有率有所下滑。

据美国人口普查局主持的美国社区调查的数据显示，全美各州平均家庭房产税支出的中位数(按年度估算口径)由2007年的1838美元升至2016年的2340美元，在全美家庭收入中位数中的比重由3.66%逐渐攀升至3.96%。其中纽约州及其周边新泽西州的家庭缴纳的房产税最高，中位数超过7000美元，而密西西比、阿拉巴马等州最低，不到1000美元。

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谁来征收?用于何处?--征收主体和用途介绍

征收主体为地方政府，也是其最重要收入来源

目前美国在房地产保有环节相关的税种为不动产税，征税对象为土地和房屋，这也是财产税的主要组成部分(根据美国统计局2015年统计报告的数据，约占财产税收入的75%)。由于美国实行联邦政府、州政府和地方政府的分税制，三级政府各有其税权范围。因此税收立法权归属于联邦和州政府，而地方没有立法的权力，只能在各州制定的税法约束下征税。但与此同时，房产税的征收主体为地方政府(郡政府、市政府和学区)，主要用于提供消防、治安、道路交通、教育、环境改善等公共服务。

从财产税的口径衡量，财产税在各级政府所占的比重各有不同。州政府的税收收入来源较为多样和均衡，销售税、所得税、财产税和政府间的拨款等均占一定比重，从2015州和地方政府财政统计的数据来看，财产税只占其中的18%。而对于县、市镇、学区、特区等地方政府来说，财产税的占比则较高，主要在50%-75%之间，其中特区更是高达约95%，几乎全部依赖于财产税。

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主要用于地方政府公共开支，也是该地学区质量的重要保障

美国房产税主要用于地方政府的公共开支，同时具有较为透明的房产税支出披露体系，每个业主在年末亦会收到政府的纳税单，其中就包括上一年度所缴纳的房产税的支出用途。支出通常主要分为三大类:一是学区教育，二是消防、警务、残疾人援助、老年人服务、地区道路桥梁建设维护等公共基础设施和服务，三是地方政府的日常开支。其中用于地方公立学校的学区教育费用占据了房产税支出的绝大部分比重，约占全部税收入一半。典型的如新泽西州的李堡市，2015年财政年度征收房产税约为6300多万美元，其中代学区征收的近3200万美元，占比超过50%。

美国的大多市、镇均设有独立于市、镇政府之外的学区，其主要职责在于管理学区内教育事物，为学区内青少年提供教育服务。同时学区的经费也主要来源于房产税，并且多由市、镇政府税务局代为征收。美国人口普查局的数据显示在2007年到2008年之间，全美公立教育中，只有8.1%来自联邦政府，其余48.3%来自州，43.7%来自地方，而正如前文所述，地方政府财政收入的主体即为房产税。因此在房产税率较高的地区，由于得到了更大的财政支持，其提供的公共教育质量也往往更佳。

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