长河税务：企业所得税汇算清缴时，各类保险费用的税前扣除一、社会保险费根据《企业所得税法实

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一、社会保险费

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根据《企业所得税法实施条例》第三十五条第一款规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。必须依照规定的范围和标准以内的，据实扣除，超过标准的部分，不得税前扣除。

二、补充养老保险费、补充医疗保险费

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根据《企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除。

三、人身安全保险费

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根据《企业所得税法实施条例释义连载二十三》的规定，企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不准予税前扣除的。此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等都是有国家法律法规依据的，如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。

四、财产保险

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根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。财产保险业务包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。

作者简介：

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王佳，女，河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与多家大中型企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。