年终奖像他这么发，税务风险就大了!会计有机会化险为夷! 春节长假结束了

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春节长假结束了，虽然还有点依依不舍，但该工作工作，该上班上班。

一般企业会在春节前发放年终奖金，让员工们能欢欢喜喜过个年。

现在春节结束了，又值月末，年前发的年终奖也该计税了。

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年终奖应该怎么发

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国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

国税发[2005]9号

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴:

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下:

1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为:

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

举个例子:

公司决定2018年2月份年终奖发放:某员工12万元，假设该员工当月工资薪金已超过3500元

1、120000/12=10000

2、以10000为参数确定适用税率为25%，速算扣除数为1005

3、计算个税:120000*25%-1005=28995

4、个人税后所得:120000-28995=91005

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年终奖不能这么发

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按上述的计算方法，其实很简单，但现实往往就不那么简单

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。

比如，某员工就不同意了，说好的年终奖给我发12万元，结果拿到手才9万多点?

老板一拍桌子:个税由企业负担!会计一拍脑袋:年终奖照表12万，代扣个税部分给报销进管理费用。。。

这样的做法给企业带来了涉税风险，来看一个税务局的稽查案例:

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结果是:企业报销的个税要计算为员工的收入，并入员工年终一次性奖金补交个税，同时，在管理费用中列支的个税不允许企业所得税税前列支，需要调增。

正确的方法

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遇到此类情况，正确的做法是:将承诺的税后奖金，倒算为税前金额去计提，这样既不用再补交个税，也可以明正言顺的在企业所得税税前扣除。

国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知

国税发[1994]89号

十四、关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题

单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下:

(一)应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)/(1-税率)

(二)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

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注意:对年终一次性奖的计算，由于有2005 9号文件，税率和速算扣除数需要以全年一次性奖金除以12后去对应。

以上例为例:

应纳税所得额(税前年终一次性奖金)=(120000-1005)/(1-25%)=158660

应纳税额=158660*25%-1005=38660

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