地产开发商如何开具商品房增值税发票随着相关税法文件的陆续发布和大数据

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地产开发商如何开具商品房增值税发票。地产|开发商|商品房|开具|名称栏---

随着相关税法文件的陆续发布和大数据平台金三系统的运行，增值税发票的开具和使用越来越严格，由于房地产行业的特殊性，面对的客户基本上是个人，给个人开具发票需要更加谨慎。房地产开发企业销售自行开发商品房如何开具发票，各地没有文件明确规定，大家众说纷纭，小编根据相关政策和实务操作，针对以下三种情况做出分析，仅供参考。

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一、已经缴纳营业税需要补开增值税发票

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政策依据:

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(国家税务总局公告2017年第11号)七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

发票开具:

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发票名称栏写“购房人姓名”;纳税人识别号栏写“个人身份证号”;地址、电话、开户行及账号栏可不填写;货物或应税劳务、服务名称栏写“房不动产名称及房屋产权证书号码”;若无规格型号可不填写;单位(填写面积单位)、数量(面积)、单价(面积单价);税率选择“603已申报缴纳营业税未开票补开票”;收款人、复核、开票人不能为同一个人。

温馨提示:

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备注栏需要注明“不动产的详细地址”、“已交营业税，完税凭证号码XXXX”字样，并将缴纳营业税的完税凭证留存备查。

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二、收取预收款时开具增值税发票

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政策依据:

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(国家税务总局2016年第53号)(十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

发票开具:

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发票名称栏写“购房人姓名”;纳税人识别号栏写“个人身份证号”;地址、电话、开户行及账号栏可不填写;货物或应税劳务、服务名称栏写“不动产名称及房屋产权证书号码”;规格型号、单位、数量、单价栏不能确定的可暂不填写;税率选择“602销售自行开发的房地产项目预收款”，收款人、复核、开票人不能为同一个人。

温馨提示:

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备注栏需要注明“预收款性质”、“不动产详细地址”和“商品房面积”。

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三、正式销售商品房开具增值税发票

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政策依据:

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(国家税务总局公告2016年第23号)四、增值税发票开具(四)销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

发票开具:

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发票名称栏写“购房人姓名”;纳税人识别号栏写“个人身份证号”;地址、电话、开户行及账号栏可不填写;货物或应税劳务、服务名称栏写“房不动产名称及房屋产权证书号码”;若无规格型号可不填写;单位(填写面积单位)、数量(面积)、单价(面积单价);小规模纳税人税率选择3%、一般纳税人老项目简易计税税率选择5%、一般纳税人新项目一般计税税率选择11%;收款人、复核、开票人不能为同一个人。

温馨提示:

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备注栏需要注明 “不动产详细地址”。

作者:焦宗欣