如何看待公司层面利润分配的课税问题？从公司层面看

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从公司层面看，由于利润分配只能在公司缴纳企业所得税后进行，公司向股东支付的股息、红利等权益性投资收益款项是不能在计算公司应纳税所得额时扣除的，因此，公司在此环节自身不再涉及所得税纳税义务。

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但是，公司的利润分配政策，例如当年利润是否分配以及分配多少、如何分配等，却会影响到股东的税后利益，因为股东对其股利收入负有缴纳所得税的义务。在相关税收法规有明确规定的情况下，分配利润的公司将负有代扣代缴股东因其股利收入而发生的所得税义务。

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1．公司的利润分配政策对股东税收利益的影响

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公司的利润分配政策会对股东的所得税纳税义务产生影响。如果公司当年利润全部留存，不予分配，公司当年税后利润在公司累积，在某些情况下就规避了股东分得股利应缴纳的企业所得税或个人所得税；如果公司将税后利润分配给股东，其分配形式无论是派股（现金股利形式）还是送红股（股票股利形式），股东都要就其股利收入申报缴纳所得税。

而且，公司利润分配的比例决定了股东股利收入的多少，进一步决定了股东应缴纳所得税税额的多少，同时也会形成股利在公司和股东两个层面所得税的重复征税。

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2．公司对其分配利润的代扣代缴股东应纳所得税义务

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虽然分配利润的公司在利润分配时自身不会发生所得税纳税义务，但在相关税收法规有明确规定的情况下，对其分配的股息、红利负有代扣代缴股东应纳的所得税义务。这里存在两种情况：

（1）个人所得税代扣代缴义务，即当股东为自然人居民时，如果相关税收法规明确规定分配利润的公司对其向居民个人支付股息、红利应代扣代缴个人所得税，则分配利润的公司就是个人所得税代扣代缴义务人。

（2）预提所得税（公司所得税或个人所得税）代扣代缴义务。即当股东为外国居民时，分配利润的公司在其向外国居民（法人或自然人）支付股息、红利时应代扣代缴预提所得税（公司所得税或个人所得税），这时分配利润的公司就是预提所得税（公司所得税或个人所得税）的代扣代缴义务人。

在上述两种情况下，公司必须依法履行其代扣代缴义务。

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