红刊财经|蒙泰股份拟创业板注册上市营业收入数据异常问题难解( 二 )

同样的方法分析蒙泰股份2018年营业收入相关信息，可发现这一年也存在与2019年类似情况。
2018年蒙泰股份的营业收入为34084.97万元，剔除境外收入5616.11万元之后再考虑增值税销项税额问题，再考虑2018年5月1日起增值税税率下调的影响，全年含税营业收入有38734.88万元。
合并财务报表显示， 2018年“销售商品、提供劳务收入到的现金”有37466.14万元，将其跟含税营业收入比较，还有1268.74万元的含税收入没有获得相对应的现金流量流入；同年年末，应收票据、应收账款及其坏账准备合计5346.76万元，跟上一年年末同类项相比，不但没有增加反而减少了920.22万元，如此一来就出现2188.96万元的含税营业收入既没有现金流入也没有应收款项与之相对应的情况，若再考虑预收款项增长的48.61万元，则这个差异金额将扩大到2237.56万元。有关票据背书或贴现的情况， 2018年依然是披露不明确，由此也就不排除公司2018年营收也有虚增的可能。
采购情况与财务报表数据不相符
如果蒙泰股份存在虚增收入的情况，那么很可能从采购这个“初始”环节就开始“做工作”了。
招股书披露，蒙泰股份2019年的采购总额为22751.14万元，招股书特别注明这其中包含了原材料和五金配件的采购。同样是考虑到2019年4月1日起增值税税率下调因素，测算出全年含税采购总额达到了25879.42万元。
同年的合并现金流量表显示，当年“购买商品、接受劳务支付的现金”为24523.01万元。 2019年年末预付款项1447.04万元比上一年年末减少了233.31万元，剔除这一因素影响， 2019年度因采购而流出的现金流量为24756.32万元。将含税采购总额25879.42万元和24756.32万元该现金流量做比较，有1123.10万元的含税采购额没有被现金流量涵盖，理论上，只有应付款项出现相同规模的增加才能跟这种情况相匹配。
合并资产负债表显示，报告期各年末蒙泰股份账上不存在应付票据，而2019年年末应付账款有635.34万元，跟上一年年末的应付账款相比较，仅增加了192.82万元，远远没达到1123.10万元这个规模。如此情况意味着，公司存在虚构采购的可能。
除了2019年采购情况有异常， 2018年的采购数据同样存在问题。一方面，该年度采购总额21845.35万元按17%和16%税率考虑增值税之后，含税采购总额达到25413.42万元。而另一方面，蒙泰股份的财务报表显示， 2018年“购买商品、接受劳务支付的现金”为29063.25万元，冲抵预收款项增加1372.34万元的影响，现金流量有27690.91万元。与此同时， 2018年年末应付账款442.51万元跟上一年年末的1448.31万元相比，减少了1005.79万元，相当于采购的现金流量当中，有与之等额的部分是偿还以前年度采购的货款而流出。

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