从分解年度目标入手，解决预算目标难题在企业预算管理过程中预算编

在企业预算管理过程中预算编制是企业全面预算管理的起点，按照规范、科学的流程编制预算有助于全面预算管理的有效实施。在设计编制流程时，对于一些会影响到预算管理是否有效实施的问题必须充分加以考虑。

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判别分解目标的责任单位
更多内容↓↓↓万丈高楼平地起，预算目标要落地，企业确定好年度目标后，应将其分解到各预算责任单位及最小责任中心，对应确定收入目标、成本和费用控制目标、利润目标等。分解时应按职能和业务单位分解，所有目标均应全部分解，不留死角，做到横向到边、纵向到底。在分解目标时，一些分解后的分项目标汇总后可以适当高于或低于年度总体目标，以确保部分业务单元不能完成分项目标时不至于对总体目标产生较大影响。

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判别类型、采取分解方法
更多内容↓↓↓【从分解年度目标入手，解决预算目标难题】目标在实际分解过程中，有一些指标可直接分解到具体责任单位，如销售收入可直接分解到销售中心，费用指标可直接分解到各职能部门和业务单元，而有一些指标，如利润、经营活动净现金流量、经济增加值、销售利润率、净资产报酬率、应收账款周转率等无法直接分解到哪一个部门，如果真要将其中的一项指标硬性分配到某部门，该部门在执行中也是无法控制的。解决该问题的方法就是针对不同的指标划分指标类型，按不同类型分别采取不同的分解方法。

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双重分解指标
企业设定的指标可以分为单一指标和复合指标。单一指标是指由指标简单累加或累减就可以计算出结果的指标，如销售收入、费用等，这样的指标可以直接分解到责任中心;复合指标是指需要将单一指标经过一定运算后方可得出的指标，如净利润指标应先分解为收入、成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等单一指标，然后再将单一指标分解到各责任中心。

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说明：本文由融智天全面预算管理原创