如果年末会计处理正确 ， “应交税费-应交增值税”明细科目余额为零 ， 期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致 。
【注1】财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行"差额征税"采用了应交税费-应交增值税"销项税额抵减"的明细科目, 差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增 。
例如 ：房地产企业 ， 销售一套房屋 。， 含税销售收入109万 ， 假设国税公告允许扣除土地土地成本20万
借: 应交税费-应交增值税(销项税额抵减)20/1.09 x 9% 1.65
贷: 主营业务成本1.65

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