应交增值税|一文了解！应交增值税10个明细应用说明 |增值税|会计|

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务，我仅对这些科目进行简单的梳理。今天还是注重说一下应交增值税明细如何结转。
增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：

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其中， “应交税费—应交增值税”10个三级专栏。

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增值税一般纳税人应交税费科目期末结转
1、当月“进项税额”大于“销项税额” ，不需要缴纳税款。
如：销项税额10,000 ，进项税额11,000 ，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。
2、当月“销项税额”大于“进项税额” ，需缴纳税款。
根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000 ，进项税额8,000 ，会计处理：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税2,000
贷：应交税费-未交增值税2,000
3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例，
会计处理：
借：应交税费-未交增值税2,000
贷：银行存款2,000
4、当月缴纳当月的增值税款，会计处理：
借：应交税费-应交增值税-已交税金
贷：银行存款
月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。
注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。
5、当月预交增值税款，会计处理：
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
当企业发生纳税义务时，会计处理：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税
6、如果当月有多交增值税
如：销项税额10,000 ，进项税额8,000 ，当月已交3,000 ，只能就多交部分做转出的账务处理，月末会计处理：
借：应交税费-未交增值税1000
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税1000
还有一种情况，例如：当月销项税额10,000 ，进项税额12,000,已交税金3,000 ，月末会计处理：
借：应交税费-未交增值税3,000
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税3,000
注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。
7、年末结转的会计处理
“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：
进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额
销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。
若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。