手工真账实操学堂■暂时性差异与非暂时性差异在进行企业所得税汇算清缴时

在进行企业所得税汇算清缴时，往往会涉及“暂时性差异”的问题。而我们对于“差异性”的理解，往往会比较模糊，不容易判断，现在就对于税会差异的问题给大家做一下交流：

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1.如何理解汇算清缴中的“暂时性差异”与“非暂时性差异”
企业所得税汇算清缴产生“暂时性差异”是指税法与会计制度在确定收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。这种差异会随着时间的推移而消失，但是会导致企业当期的所得税费用与应纳所得税额之间的差异，这种差异最终会以“递延所得税资产”和“递延所得税负债”体现。
而非暂时性差异，是指会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
2.相应的账务处理
“非暂时性差异”不需要进行税会差异的调整。因为“非暂时性差异”只会影响本期的所得税费用额，已经在所得税费用中全部体现了，不影响后期的资产与负债、权益金额。
收入类事项，本期会计收入>本期应计纳税所得，形成应纳税“暂时性差异” ，确认递延所得税负债；本期会计收入本期应计纳税所得，形成可抵扣“暂时性差异” ，确认递延所得税资产。
支出类项目，本期费用支出>本期可扣除金额，形成可抵扣“暂时性差异” ，确认递延所得税资产；本期费用支出
形成应纳税“暂时性差异”时，递延所得税负债增加，所得税费用增加。
账务处理为：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
形成可抵扣“暂时性差异”时，递延所得税资产增加，所得税费用减少。
账务处理为：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
大家在确认“递延所得税资产”和“递延所得税负债”时，很多人都采用“账面价值”与“计税基础”的差额进行判断，这里给大家介绍的按照会计确认与税法计算的差异来判断怎样来确认“暂时性差异” 。大家可以根据自己的情况，怎样理解觉得更通顺就采用什么样的方式进行判断。
来源:中华会计网校

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