「劳达laboroot」详解注销补税的重灾区！套路也太多了…… 税务注销作为注销流程中最难的环节

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税务注销作为注销流程中最难的环节，这个难不仅体现在手续复杂，更重要的是一不留神就有补税的风险，今天跟大家聊一下企业注销时账面留存存货的处理要点。
如果注销时企业账面有存货
根据税法规定纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。
所以从增值税的角度，企业注销时的存货视同分配给股东属于税法规定的“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”的定义，按照《增值税暂行条例实施细则》规定应该做为视同销售行为计算缴纳增值税。
案例：
A公司为一般纳税人贸易公司，今年2月决定不再经营了，准备注销。但是账面还有7万元的存货，市场价（不含税）为10万元。那么注销的时候A公司需要交纳增值税10*13%=1.3万元。
如果A公司注销的时候，账面7万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了，也就是账面库存大于实际库存，这个时候该如何处理？
账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入，或者说是企业偷漏税瞒报收入。如果注销时税务没有实地核查库存，企业可以参照上面视同销售的处理方式进行纳税。但如果运气不好税务如果实地核查发现了企业存在账面库存大于实际库存的情况，首先会让你按照视同销售来纳税，同时还可能涉及补缴滞纳金和罚款！

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存货还需要补缴企业所得税！
A公司注销的时候账面还有7万元的存货，市场价（不含税）为10万元，上面谈到了增值税，那么企业所得税如何处理？
根据(国税函〔2008〕828)规定：“企业将资产移送他人的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。也就是说企业所得税方面也要做视同销售处理缴税。
A公司存货需要做视同销售，在企业所得税处理的时，要按市场价确认10万元的视同销售收入， 7万元的成本，确认3万元的税前利润。
应补缴所得税=3*25%=0.75万元，如果企业有以前年度亏损或适用小微企业的税收优惠的情况按照相应情况处理。
存货损毁如何处理
如果A公司的存货因为保管不善注销时发现全部损毁了怎么处理。这个时候由于存货损毁已经不具有价值，所以并不存在向股东分配价值的问题。这个时候根据增值税管理办法，因管理不善造成存货损失，需要做进项税转出。
A公司进项转出金额=7*13%=0.91万元
这个需要转出的0.91万进项税额如果前期已经做了抵扣，那注销时会涉及到补交税款。
存货过期的处理
如果A公司的存货不是损毁，而是过期变质，这个时候的处理方式又有所不同。产品过期报废，不属于“管理不善”导致的损失，不在需要做进行进项税额转出的“非正常损失”界定范围之内，不需要做进项税额转出处理。
【「劳达laboroot」详解注销补税的重灾区！套路也太多了……】存货损毁或过期的情况下直接计入成本，不涉及到补交企业所得税。

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