43、尚未到期的票据应收款（4）明细账设置：按债务人设置3、“主营业务收入”账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业因销售产品 ， 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入（3）结构借贷退货取得收入期未转入“本年利润”账户数额(4) 明细账设置：按主营业务种类4、“其他应收款”账户(1) 性质：资产类(2) 用途：核算单位对个人的各种应收及暂付款(预借差旅费)(3) 结构借贷退货取得收入期未转入“本年利润”账户数额(4)明细账设置：按主营业务种类对方单位或个人设置不含税价=含税价宁(1+17% )5、“坏账准备”账户(1)性质：资产类(2)用途：核算企业应收款项的坏账准备(3)结构借贷冲减的坏账 。

44、准备计提坏账准备应收款项无法收回而转销的坏账已转销的应收款项又收回增加的坏账余额：已计提但尚未转销的坏账(4)明细账设置：按应收款项的类别注：坏账准备的账务处理方法：多退少补6、“资产减值损失”账户(1) 性质：损益类(2) 用途：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失(3)结构借应收款项发生的减值期未转入“本年利润”账户损失减少额贷应收款项的价值得以恢复面减少的损失 期未转入“本年利润”账户减值损失(4) 明细账设置：按资产减值损失项目二、应付款项三、应付职工薪酬(一)主要账户设置1、“应付职工薪酬”账户(1) 性质：负债类（2）用途：核算企业根据有关根定应付给职工的各种薪酬（3）结构借贷 。

45、实际支付薪酬 应付职工的各种薪酬余额：应付未付（4）明细账设置：按工资 ， 福利 ， 保险等1、“其他应付款”账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业其他各项应付款（3）结构借贷实际支付式应付款余额：应付未付（4）明细账设置：按其他应付款的项目和对方单位（或个人）四、应交税费（一）主要账户设置1、“应交税费”2、“营业税金及附加”账户设置（1）性质：损益类（2）用途：核算企业经营活动中发生的营业税 ， 城市维护建设税 ， 消费税 ， 资源税和教育 费附加（3）结构借贷企业负担的各项税金及附加（增加）期末转入“本年利润”账户的各项税金及附加（4）明细账设置：（二）主要经济业务的账务处理 例：一般纳税人2009年9 。

46、月30日销售收入20万 ， 增值税为了 34000元 ， 该商品成本为13万 ， 支付相关费用为2万 ， 计算出企业的增值税 ， 营业税和企业所得税会计分录如下：1、 确认收入：借：银行存款234000贷：主营业务收入 200000应交税费一应交增值税一销项税340001300002、 确认成本：借：主营业务成本130000贷：库存商品贷：库存现金200004、计提税务费：借：营业税金及附加11200贷：应交税费一应交营业税200000 X 5%=10000应交城市维护建设税10000 X 7%=700应交教育费附加10000 X 3%=300应交地方教育费附加 10000 X 2%=200一 ， 增值税=34000 。

47、二 ， 营业利润=20万(主营业务收入)-13万(主营业务成本)-2万(期间费用)-11200 (营业税费)=38800元三 ， 利润总额=38800 +0 (利得)-0 (损失)=38800元四 ， 所得税=38800 (利润总额)X 25%=9700元五、借款(一)主要账户设置1、“短期借款”账户(1) 性质：负债类(2) 用途：核算企业借款期限w 1年(3) 结构借贷实际偿还 取得借款余额：尚未偿还(4) 明细账设置：按借款种类 ， 贷款人和币种2、“长期借款”账户(1) 性质：负债类(2) 用途：核算企业借款期限1年(3) 结构借贷实际偿还 取得借款余额：尚未偿还(4) 明细账设置：按借款种类 ， 贷款单 。

48、位注意：长期借款利息与短期借款利息处理的区别 3、“财务费用”账户(1) 性质：损益类(2) 用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发的费用 ， 包括利息支出及相关手续费(3) 结构借贷各项财务费用期末转入“本年利润”账户余额4、“应付利息”账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业按照合同约定应支付利息（3）结构借贷实际支付应付未付余额：应付未付（4）明细账设置：按债权人卩、筹建期间借款利息一管理费用 长期借款* 2、生产经营期间借款利息一财务费用-3、购建固定资产时：1、可以资本化：在建工程（购建）2不予资本化：达到预期使用状态一财务费用（购买）第四节资本的增减资本主要包括：实收资本和资本公积 。

49、一、接受投资（一）主要账户设置1、“实收资本”账户（1）性质：所有者权益类（2）用途：核算投资者按规定投入企业的资本（ 股份公司投入资本称“股本” ）（3）结构借 贷减资 投入资本余额：投入资本总额（4）明细账设置：投资者2、“资本公积”账户（1）性质：所有者权益类（2）用途：核算企业收到投资者出资额超过注册资本或股本的那部分额 ， 直接计入所有者权益利得和损失（3）结构借资本公积减少贷资本公积增加余额：资本公积累计额（4）明细账设置：资本或股本溢价 ， 其他资本公积3、“无形资产”账户（1）性质资产类（2）用途：核算企业持有的无形资产成本 ， 包括：专利权 ， 非专利技术 ， 商标权 ， 着作 权 ， 土地使用权（3）结构借贷无形资产价值增加无形资产价值减少余额：无形资产成本（4）明细账设置：无形资产项目第五节收入、成本和费用一、收入（一）主要账户设置2、“其他业务收入”账户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业除主营业务收入以外的其他经营活动实现收入 ， 包括：出租固定资产 ， 出租无形资产 ， 出租包装物和商品 ， 销售材料 。

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标题：会计|会计基础知识点归纳与提升( 八 )