2、要求1. 所依据会计凭证相同2. 借贷方向相同3. 所属会计期间相同4. 计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等 。
第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）主 。

25、要账户设置1、“库存现金”账户（1）性质：资产类账户（2）用途：核算企业的库存现金（3）结构:借 贷企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的库存现金（4）明细账的设置：按币种设置现金日记账 。
2、“银行存款”账户(1) 性质:资产类账户(2) 用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项(3) 结构：借贷0企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业在银行或其他金融机构各种款项的余额(3) 明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类(活期或定期存款等)(二)主要经济业务的账务处理 1 提现的账务处理例10-1从建设银行提现10000元备用 。
借：库存现金10000贷：银 。

26、行存款100002 存现的账务处理将现金3000元存入银行借：银行存款3000贷：库存现金3000二、交易性金融资产(一)主要账户设置1、“交易性金融资产”账户(1) 性质：资产类(2) 用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券 ， 股票 ， 基金投资等公允价值(3) 结构:借贷企业取得公允价值企业岀售的账面价值余额：交易性金融资产的公允价值(4) 明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种(债券、股票、基金)2、其他货币资金(存岀投资款)(1)性质：资产类(2)用途：用来核算企业其他货币资金的内容 。
(3)结构：借贷企业从银转入证券公司的款项企业从证券公司转主银行款项余额：企业在证券公司开设的资金账户余 。

27、额(4) 明细账设置：按开户的证券公司3、“投资收益”账户(1) 性质：损益类（2）用途：核算企业投资收益或投资损失（3）结构：借1 .为取得交易性金融资产支付的交易费用2. 岀售交易性金融资产发生的投资损失3. 期末结转交易性金融资产投资收益贷1. 岀售交易性金融资产获得的投资收益2. 期末结转交易性金融资产投资损失（4）明细账户设置：按债券 ， 股票 ， 基金投资等投资项目（二）主要经济业务的账务处理1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理例10-3长江公司购买A股票 ， 将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户 ，并委托证券公司购买A股票200万股 ， 并划分为交易性金融资产 ， A公司股 。

28、票的公允值是2000万 ， 长江公司支付了相关交易费用 5万 。
借：其他货币资金一借：交易性金融资产一投资收益50000贷：其他货币资金一注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理长江公司出售了 A公司股票200万股 ， 每股12元 ， 长江公司支付了相关交易费用 6万元 。
借：其他货币资金一贷：交易性金融资产一月末结转：借：投资收益：3890000贷：本年利润：3890000注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益 ， 并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除 。
第二节财产物资的收发、增减和使用财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、 。

29、产成品、商品和周转材料一固定资产-、原材料（一）主要账户设置1、“在途物资”账户(正在采购途中)(1) 性质：资产类(2) 用途：核算企业采用实际成本进行材料核算时 ， 材料已采购但尚未到达或未入库的材 料采购成本；采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费 ， 挑检费等 小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费(3) 结构购入材料的采购成本已验收入库的采购成本余额：尚未入库(4) 明细账设置：供应单位和物资品种2、“原材料”账户(已验收入库)(1) 性质：资产类(2) 用途：核算企业库存材料 (原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、 燃料等)(3)结构验收入库的实际成 。

30、本发岀材料的实际成本余额：库存材料成本(4)明细账设置：按原材料的类别、品种 ， 规格 。
3、“应付账款”账户(1) 性质：负债类(2) 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项(3) 结构偿还应付账款红冲上月暂估入账的应付款应付未付月末暂估入账的应付款余额：期末预付余额：应付款付(4) 明细账设置：按供应单位4、“应付票据”账户(6个月期限)(1) 性质：负债类(2) 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票(银行和商业承兑)(3) 结构:承兑金额红冲上月暂估入账的应付款应付未付票据月末暂估入账的应付款余额：期末未偿付票据（4）明细账设置：按债权 。

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标题：会计|会计基础知识点归纳与提升( 五 )