税制改革深入推进个税和房产税成重头戏图:分析认为

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图:分析认为，房地产税立法短期内仍然困难重重，目前还处于草案的研究起草阶段，还需要经过多次论证、调研、内部徵求意见，以及对社会公开徵求意见等程序 /资料图片

2018年是全面深化改革的重要节点和关键之年，政府工作报告提出要以改革开放40周年为重要契机，推进基础性关键领域改革。财税体制改革的步伐有望加快，税制改革的范围和力度进一步加大，组成系统性税收体制改革。主要内容包括进一步降低企业税费负担，增值税三档并两档，下调汽车、部分日用消费品等进口关税，新能源汽车车辆购置税优惠政策再延长三年等。最让老百姓关注的是个人所得税改革和房地产税改革，这两个税种对百姓生活息息相关，已经纳入到今年的重要工作，是2018年税改的重头戏。/交通银行金融研究中心高级研究员刘学智

中国的个人所得税制度在1980年建立，当时个税起徵点确定为800元(人民币，下同)。之后历经了三次调整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到3500元，之后七年以来未做调整。中国的个人所得税对总税收的贡献较小，占比在6%至8%。因而个税改革对财政收支的影响不大，但对普通百姓的影响却非常明显。随着物价上涨和工资水平上升，在现行的个税体制下，最容易徵收的是工资薪金，税负承担最重的是中等收入者和一、二线城市的工薪阶层。个人所得税法的滞后性日渐凸显，不仅加重了普通居民生活负担，还影响到消费支出，障碍了经济增长模式从投资拉动型向消费拉动型的转变。

政府工作报告明确要求实施个人所得税改革，从提高起徵点和增加抵扣项目两方面开展，这成为今年税制改革的最大看点。目前3500元的个人所得税起徵点太低，上调个税起徵点成为必然。个税起徵点要上调到什么水平，目前还没有定论，这需要经过详细测算论证而定。由于中国地区之间经济发展程度差异逐渐扩大，居民生活成本和压力差别也很大，可以考虑不同区域个税徵收结构和税率根据当地经济生活实际状况差别制定。总之，个税改革的目的要实现"提低、扩中、限高"的作用，促进中等收入群体的扩大。

结构较美过于单一

除了提升个税起徵点以外，报告中还首次提到增加子女教育、大病医疗等专项费用作为个人所得税的扣除项目，这是中国个人所得税制度的新内容，标志着个税改革进入新阶段。对纳税人的各种费用形成抵扣项目在税前扣除，能够更好地降低个人税费负担，这也为探索建立综合所得税制度跨出重要的一步。未来中国应对纳税人各种收入的应纳税所得进行综合徵收，逐渐扩大减除费用范围和标准，将家庭教育支出、医疗费用、房贷利息、房租等设置成独立的扣除项目，在缴纳个人所得税前扣除。

与美国税制相比，中国的个税结构过于单一。美国开徵的个人税很丰富，主要有个人所得税、财产税、遗产税、财产赠与税等，有很强的"均贫富"作用。而中国的个税主要是个人所得税，单一的个税导致针对工薪阶层的工薪所得进行严格徵税，而针对富人的投资所得税、房产税、遗产税、财产赠与税等缺失，制度漏损比较大。非个人所得税的个税专案正在研究制定，其中房地产税立法进度有望加快。

政府工作报告中要求稳妥推进房地产税立法，这将是未来几年的重要工作。房地产税的实施将适当降低建设、交易环节税费负担，增加持有环节的成本，能够起到抑制过度投机的作用。不过房地产税立法还需要解决很多难题。首先，中国土地的公有性属性使得地上建筑物无法完全实现私有化，如何确定房地产税立法的法律基础需要深入研究。《物权法》为房地产税法的研究制定提供了一定条件，香港的房产税体系也能提供有效经验。其次，全国住房信息统一公开透明是开徵房地产税的客观基础，全面实施不动产统一登记制度是开展房地产税的前提。目前这一条件还不具备，相关工作仍需时间落实。再次，中国的房屋产权五花八门，有商品房、房改房、经适房、限价房、遗留私房、共有产权房以及大量难以确权的小产权房。不同房屋产权应该如何徵税、如何设定免税条件、税率如何设定等需要详细调研听证论证，研究制定出合理的收税方案。

此外，中国房地产市场的地区差异巨大，不同地区税收标准如何差异制定，按照房屋面积徵税还是价格徵税，不同容积率的房子是否应该相同标准徵税，等等详细内容都需要仔细研究确定。

加码降企业税费负担

房地产税立法短期内仍然困难重重，目前还处于草案的研究起草阶段，还需要经过多次论证、调研、内部徵求意见，以及对社会公开徵求意见等程序。这意味着房地产税在近一两年内正式推出的可能性不大。但房地产税立法相关工作将加紧进行，将按照"立法先行、充分授权、分步推进"的原则稳步推进。立法先行，就是在房地产税开始徵收之前必须先立法，这是2015起草实施的《税收徵管法》的具体要求，在2020年所有需要徵税的项目都得有法律支持。充分授权，应该是让地方根据实际情况具体实施方案，因地制宜、因城施策，有利于房地产税平稳落地。分步推进，意味着未来房地产税正式立法之后不会立刻全面推广，可能会分批次试点实施，先选部分典型地区试点，再逐渐推开。考虑到中国城乡二元结构突出，预计会先城市后农村、先市民后农民。

此外，进一步降低企业税费负担也是今年税改的重要内容。在全面实施营改增的基础上进一步兼并增值税，按照三档并两档的方向调整税率，重点降低制造业、交通运输等行业税率。针对小微企业定向减税，提高小规模纳税人年销售额标准，大幅扩展享受减半徵收所得税优惠政策的小微企业范围。大幅降低企业非税负担，进一步清理规范行政事业性收费，降低电网环节收费和输配电价格，降低过路过桥物流费用等。通过改革，预计2018年全年将为企业和个人减税8000多亿元，减轻非税负担3000多亿元。