福利企业增值税即征即退政策取得的收入，别忘了缴纳企业所得税 2018年2月末的财税小队分享会上

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2018年2月末的财税小队分享会上，小队员阿雷提出一个问题，他从事的公司在2017年被认定为福利企业，并享受增值税即征即退政策。2017年一共收到返还的税款合计925000元，就这925000元是否应该计入收入总额，计算缴纳企业所得税，大家有着不同的意见。

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观点一，属于财政资金，不应该并入收入总额，应作为不征税收入处理。

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观点二，属于财政资金，但是不符合不征税收入的条件，应并入收入总额。

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【小队长说税】【1】税收相关法律

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根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

财政性资金

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，指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收

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，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

综上，我们一条条逐条进行确认。

1）即征即退的税收返还属于财政性资金，适用财税【2011】70号文件的规定；

2）即征即退企业需要按月申报《福利企业增值税退税计算表》，审批通过后，没有具体的拨付文件；

3）福利企业享受增值税退税的政策依据《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》（国家税务总局公告【2016】第33号）文件中，没有明确的资金适用管理办法和具体要求；

所以，福利企业取得增值税即征即退返还的税收，应作为其他收入，并入收入总额。

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