你不知道的影子银行来源：首席审计官作者

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来源：

首席审计官

作者：二十一

近日，国际清算银行（BIS）发布《中国影子银行图谱:结构与动态》。报告认为，中国影子银行体系本质上是“银行的影子”，核心仍是商业银行，证券化和金融市场工具只起有限作用。

对于“影子银行”这个名词，我们并不是第一次听说。但是，究竟什么是影子银行？中国的影子银行与国外的有何差异？如何应对影子银行审计？对于这些问题，或许很多人同小编一样，还存在着诸多疑惑。

国际组织金融稳定委员会（FSB）在2011年4月的一份报告中将“影子银行”定义为“正常银行监管系统之外作为信用中介而运行的机构或者交易行为”。

简单来说，影子银行就像它名字所描述的那样，像影子一样模仿从事着银行类似的业务，但却能够游离于市场和政府监管系统之外。影子银行最早于2007年美国次贷危机时开始被人们所重视，由于其快速发展和高杠杆操作给金融市场带来了大量的不确定因素。随着监管制度的不断完善，影子银行也在不断创新中寻求发展。

《中国影子银行图谱:结构与动态》指出，中国的影子银行相较于美国等其他国家，其复杂性还远远有限。由于涉及的机构类型和信用中介较少，往往只有1到2个环节中介的过程。但同时，不可忽略的是，随着中国影子储蓄工具和债券市场的联系越发的紧密，影子信用中介等结构化新形式的出现，都表明了中国影子银行向复杂化发展的趋势。

影子银行本身的脆弱性使其需要承担比传统银行体系更大的风险，迅速的扩张态势加上游离于监管制度之外的属性背后都隐藏着巨大的危机。审计作为具有独立客观属性的经济监督活动，在防范影子银行风险，维护金融体系稳定中发挥着不容忽视的作用。

建立强有力的内部审计系统

内部审计具有预防、揭示和防御功能。将内部审计与影子银行体系的内部控制紧密相连可以有效的防范于未然。针对影子银行体系，应当建立以风险为导向的内部审计制度。通过对内外环境的评估，衡量自身能力，防止制定高风险的激进战略目标。内部审计作为内部控制的重要组成部分，可以有效审计影子银行机构是否符合法律规范，相关业务活动是否合乎会计制度的要求等。

加大外部审计监督力度

注册会计师审计所提供的鉴证服务对于提升企业财务信息的真实性发挥着重要作用。在对影子银行这类互联网金融进行审计时，充分发挥外部审计的力量，加大外部审计监督力度十分重要。通过外部审计，可以控制信息披露质量。同时也应该结合互联网金融的特殊性，不断更新和优化注册会计师审计的方法，建立针对影子银行的风险导向外部审计模式。

加强政府审计与监管部门合作

政府审计利用其重点突出、范围广泛、形式灵活的特点，可以在规避影子银行系统性风险中发挥重要作用。宏观监管是目前国际上对影子银行系统风险识别和控制防范所采用的主要方法。两个部门的合作可以将政府审计的专项监督功能融入审慎监管体系的宏观数据收集过程中，从而有效地提高金融监管效率以及鼓励金融创新。

END