这有一份年终奖全攻略，等你领取来源：北京市地方税务局"

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　　一、年终奖的计算方法

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

需特别注意：

第三条，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

　　二、一年内多次取得年终奖

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

　　第三条，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

　　第五条，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　根据上述规定可知，只有实际发放的年终奖才能按全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税，并且该年终奖的计税方法每年只能使用一次。分次发放的各种奖金、奖励等收入应合并当月工资一并计税。

　　三、同一年在两处以上单位取得年终奖

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2006]162号）规定中，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人应于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。

　　第十一条规定，从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第三条规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

　　综上所述，纳税人同一年度在两处以上单位取得的年终奖，只能选择其中一处单位进行年终奖申报。各个扣缴单位在计税过程中，可按照年终一次性奖金计算方法扣缴个人所得税。纳税人选择其中一家单位的主管税务机关进行补税即可。

　　四、工作未满一年取得年终奖

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件中，未规定在用人单位工作多长时间。因此，工作未满一年取得年终奖也可按照文件规定，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　五、年终奖与其他奖金同月发放

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

实例一

　　某纳税人2018年1月取得属于全年一次性奖金36000元，当月工资、薪金8000元，应如何计算个人所得税。

　　一、全年一次性奖金计税方法

　　第一步：36000÷12=3000（元）

　　第二步：3000元适用的工资、薪金所得税率为10%，速算扣除数为105元。

　　第三步：36000×10%-105=3495（元）

　　二、当月工资、薪金计税方法

　　（8000-3500）×10%-105=345（元）

　　三、当月应纳个人所得税

　　3495+345=3840（元）

实例二

　　某纳税人2018年1月取得属于全年一次性奖金10000元，当月工资、薪金2500元，应如何计算个人所得税。

　　一、全年一次性奖金计税方法

　　第一步：[10000-（3500-2500）]÷12=750（元）

　　第二步：750元适用的工资、薪金所得税率为3%，速算扣除数为0元。

　　第三步：[10000-（3500-2500）]×3%=270（元）

　　二、当月工资、薪金计税方法

　　当月工资、薪金未达缴纳个人所得税标准，无需纳税。

　　三、当月应纳个人所得税

　　270+0=270（元）

来源：北京市地方税务局

采编：崔扬