干货|上市公司收购跨境电商收入核查近年来

导读

近年来，由于电商业务的迅速发展和大众网上购物习惯的普及，为适应上述消费趋势的转变，很多传统企业开始通过电商渠道销售产品。资本市场中电商企业也越来越多，如跨境电商龙头企业跨境通(002640)，IPO中被否的丽人丽妆，并购重组中有近期的华鼎股份收购跨境电商通拓科技，由于电商企业业务模式不同，财务核查的手段也有所不同，关注的重点是电商企业收入的真实性。小编主要对上市公司收购跨境电商收入的核查做一些整理。

一、跨境电商收入核查的关注点

跨境电商企业收入都来自于海外，又加上电商的模式，收入核查难度加大，一方面跨境电商客户都很分散，不管通过第三方平台还是自营平台销售，对于客户的真实性也很难确定；另一方面网站订单数据庞大，需要进行IT审计，通过简单的控制测试及财务分析难发现问题，很难排除是否存在“刷单”的行为。

上市公司收购跨境电商主要的案例有浔兴股份收购价之链，天泽信息收购有棵树，华鼎股份收购通拓科技等，交易所对跨境电商企业收入核查的关注点主要有：

1、关注销售流程、定价模式、结算流程、收入确认时点和依据；

2、关注对收入、客户、物流订单的核查过程及核查结论；

3、关注会计师是否执行了IT审计程序，关注披露审计过程和结论；

4、披露报告期内销售退回的金额及其相关会计处理方法，是否符合《企业会计准则》的相关规定；

5、关注大额预收款项相关业务的主要协议条款，是否具有商业实质；

6、关注营业收入及利润大幅增长的原因；

7、关注是否存在刷单行为。

二、跨境电商收入主要核查手段

1、IT审计

(1)了解IT管理系统架构及业务流程；

(2)验证IT管理系统与外部平台对接的匹配性；

(3)进行穿行测试、控制测试，查验IT管理系统的有效性、安全性。

2、自营网站数据

(1)结合IT审计，对订单金额集中度、终端消费者地域分布、订单金额分组、物流费用、退货量等数据进行分析，核查是否存在异常情况；

(2)结合IT审计，对公司销售模式进行控制测试，检查各程序是否与描述情况相符，相关内控是否执行且有效；

(3)对单用户金额相对较高的订单进行专项统计及核查，查验交易的真实性、合理性。单用户的信息包括客户国籍、地址、注册时间、店铺站点、购买频率、物品种类、购买时IP地址等；

(4)分析系统中订单明细，收款明细，发货明细，运费明细等各数据之间的匹配性；

(5)分析公司总的订单数，物流发货次数，订单金额的分布情况，是否存在异常。

3、第三方平台数据

(1)获取第三方平台上(如亚马逊、ebay、速卖通等)所有的店铺明细，及对应的账号信息，包括账号、账号主体名称、绑定的银行账户等，检查各第三方平台数据的真实性；

(2)获取与第三方平台的结算资料，第三方平台向公司收取平台费用的清单，各平台的佣金提成政策；

(3)将公司账面支付第三方平台的费用与第三方平台的结算单据核对；

4、物流

(1)获取报告期内物流公司每月与公司结算运费的清单，检查实际发生运费是否与账面一致；

(2)将物流信息与公司系统中订单信息进行核对，核查订单是否均有物流信息支持；

(3)抽样检查物流信息是否准确。

5、仓库收发存

(1)期末盘点仓库库存，核查实际库存是否与账面相符；

(2)获取所有仓库的清单，按月汇总收发存，每期期末存货的品种、金额、数量，将库存商品的出库与销售进行核对；

6、资金流水

获取银行账户对账单，包括第三方收款平台的对账单，海外账户、亚马逊、ebay等账户，核查资金的流向，从客户付款到最终流向公司银行账户的过程，第三方收款平台公司手续费扣除政策及每年的费用，将结算的单据与公司账面资金流进行核对。

7、报关资料

了解报关的过程，获取每月的出口报关单，导出海关旗下系统“商务百事通”上各报关单位的数据，将报关数据与账面进行核对。（来源：快乐投行文/小小斌编选：中国电子商务研究中心）

据中国跨境电商网（www.100ec.cn/zt/wmds）企业数据库监测显示，随着政策利好不断，跨境电商行业地位提升，逐渐成为对冲出口增速下台阶的利器。在出口跨境电商市场中，包括像亚马逊、eBay、全球速卖通、敦煌网、Wish等平台型企业；跨境通、兰亭集势、米兰网、DX、TinyDeal、PandaWill、小笨鸟、有棵树、傲基国际、执御等独立B2C平台；阿里巴巴国际站、生意宝国际站、焦点科技国际站、MFG.com、大龙网、易唐网等综合B2B平台；一达通、四海商舟、出口易、俄速通、递四方、传神、外运发展等服务商。

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