进行|金融+科技：研发费用怎么“加” 核技术|受托|管理|创新性|项目|金融|费

近年来，加大金融科技业务投入，用科技赋能金融，已成为金融企业结构转型的重要抓手，并愈发受到重视。然而，从实践看，金融企业也普遍存在研发费用管理不合规的现象。建议重视研发投入的金融企业，应及时评核技术创新性，做好项目全路程税务风险管理，并加强会计核算和账务处理，有效化解研发方面的税务风险。
如今， “金融+科技”已经不是什么新鲜事儿，加大研发投入自然成为很多金融企业的共识。据公开数据统计， 2020年上半年，邮储银行信息科技投入51.64亿元，占营业收入比例3.53%；招商银行信息科技投入39.22亿元，同比增长7.95% ，占营业收入的2.86%；民生银行信息科技项目投入19.01亿元。在实务操作中，如何做好研发活动的管理，更好享受研发费用加计扣除优惠，值得金融企业高度关注。
要点一：及时评核技术创新性
◎案例◎
近期，专业服务机构在对某金融企业已经立项的研发项目进行审核时发现，在该金融企业立项的项目中，虽然大部分取得了软件著作权，使用效用说明书中也充分说明了项目的创新性和实质改进性，但有些项目依旧无法证明其创新性，也未取得相关的知识产权证书。经与技术人员的反复沟通和讨论，最后确认，部分项目实质上是对现有软件的应用升级，无法享受研发费用加计扣除优惠。
◎分析和建议◎
《财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称“119号文件”）规定，研发活动，是企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。由此，企业开展的诸如常规性升级，商品化的技术支持，对现存产品、服务等的重复或简单改变等活动，将不得享受加计扣除政策。
近年来，金融企业为不断提升技术服务，每年都会有数百个研发项目立项，有些金融企业还专门设立了科技部，对研发活动进行系统管理。从笔者掌握的情况来看，许多金融企业开展的众多研发项目中，大部分都属于服务产品的软件开发和信息化系统的研发、设计和改造。如何判断这些项目是否具有创新性和创造性，是金融企业首先需要考虑的问题。
【进行|金融+科技：研发费用怎么“加”】为解决这个问题，金融企业应制定内部的技术规范或评审规则，由专业的技术人员对项目前期及最后成果的技术先进性或实质改进性进行分析。必要时，应聘请外部专业人士协助完成。同时，对于具有实质性创新的产品，企业要有充足的技术和效用说明，涵盖关键技术指标、技术含量、创新点，以及可能产生的经济效益指标和社会效益指标等内容。对于具备条件的技术，企业要及时进行软件著作权、专利权等知识产权的申报或申请。
要点二：研发中做好项目管理
◎案例◎
某金融企业2017年研发项目的主要形式为自主研发和委托研发两种。其中，委托研发涉及金额500多万元，并由技术部门与受托方签订了委托研发合同。在此过程中，技术部门对企业开展委托研发对应的研发费用加计扣除政策要求不够了解，受托方也没有将委托研发合同向科技行政主管部门进行登记备案。最终，该金融企业委托研发所发生的研发费用，无法享受加计扣除优惠。
◎分析及建议◎
一般来说，研发项目的管理，大致包括研发项目立项、审批管理；研发项目实施管理；研发项目预算、经费管理；研发项目人员、设备管理；研发项目变更管理；研发项目验收管理；研发项目成果管理；研发项目考核管理等。每项管理要以制度形式明确下来，各参与部门和人员须严格执行，以确保项目管理的合规性。
在立项过程中，企业要对研发项目进行评审，并根据项目的实际情况确定研发形式。目前，根据税收相关法律法规的规定，企业开展研发，可采用自主研发、委托研发、合作研发和集中研发四种形式。实务中，金融企业常用的形式主要是自主研发和委托研发这两种。不同的研发形式，享受研发加计扣除的要求不同，企业要进行分类管理。