静默如初|“其他应收款”长期挂账被查了！又一公司滞纳金就被罚265万 01“其他应收款”长期挂账不结转收入光

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“其他应收款”长期挂账不结转收入
光滞纳金就罚了265万！
案例：
B房产开发公司成立于2010年12月，企业开发项目包括安顿房、住宅楼和商业地产共14万平方米，其中商业地产3.3万平方米，于2014年租赁给某大型贸易公司运营，住宅楼和安顿房已全部完工待验收。公司6名股东均为自然人，股份均等，股权结构分散。
最近依据检查预案，检查组对企业财务报表、纳税申报信息、销售明细表实施案头综合分析，发现企业有两处凸起疑点。
一是该公司财务报表2014年底“其他应付款”科目金额为2.03亿元，同期企业总负债为2.41亿元， “其他应付款”占总负债比例高达83% 。
二是从销售明细表分析，该企业开发的部门商业地产销售价格显著偏低，仅为每平方米2700元，而同期当地同类房产均匀单位开发成本已达到每平方米4500元，本钱与销售价格倒挂，显著不符合市场规律。
针对这两个疑点税务局重点稽察查察发现：
1、“其他应付款”项目有巨额款项长期挂账。在核查该企业“其他应付款”明细账时，发现“其他应付款”科目记载2012年收到某市财政局1.28亿元，但截至检查时该笔款项一直挂账未支出，附件资料只有银行资金转账凭证，资金属于什么性质账目上并未标注。
2、房产销售价格异常。
3、大额咨询费未在当期税前扣除。
4、股东借款长期挂账不还。检查人员要求提供借款合同和相关凭据时，企业无法提供。
最后经检查人员查实：B公司及股东熊某通过隐匿收入、虚构业务等方式逃避纳税的违法事实水落石出。
税务机关依法作出处理决定：向B公司和熊某个人追缴税款共计3039万元。其中企业所得税1934万元、个人所得税736万元、营业税及附加241万元、土地增值税35万元、契税93万元，并加收滞纳金265万元。同时该案因涉嫌逃税罪，被移送公安机关立案调查。该公司其他违法线索也移交到国家有关部分等待处理。
年底了各位，真的要看看自己公司账上有没有长期挂账的，上面这个案例就是税务局发现其他应收款异常，引起的税务稽察查察！对于新接手公司的会计，一定要引起正视，年底稽察查察在路上了！

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02
年底了其他应收款
这4种情形千万要小心！
情形1：个人借款挂账。部门企业无偿为股东等个人提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。
提示：根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收治理的通知》（财税〔2003〕158号）划定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业出产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 ”
企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的，应当根据上述政策划定计征个人所得税。
另全面营改增后，借款属于“金融服务”中的贷款服务，因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售服务，应当缴纳增值税。
情形2：隐藏不合理交易。某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。
提示：往来账户和联系关系交易都是税务稽察查察的重点，企业这种行为一旦被查处，不仅要补缴税款，还将面临滞纳金和罚款的损失。
情形3：隐匿收入。 “其他应收款”是资产类科目，正常情况下余额应该在借方。部门企业将收入先挂入该科目的贷方，再从借方冲销，达到隐匿收入、逃避税收的目的。