会计继续教育|买月饼送客户的税会处理一年一度的中秋佳节即将到来

一年一度的中秋佳节即将到来，很多企业因走访客户或相关人员，买来月饼当礼品。
会计小李今天就收到了老板给的发票（如下图）。然而，他开始发愁了：这怎么做账？需要交税吗？交的话要交多少？怎么申报呢？可把小李愁坏了，别急，我们一起来分析。

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一、账务处理
企业将外购的商品赠送客户，因不符合收入确认条件，会计处理上不确认收入。
借：管理费用——业务招待费8053.10
应交税费——应交增值税（进项税额）1046.90
贷：银行存款9100
二、税务处理
1、增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）款规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿
赠送
其他单位或者个人应视同销售
货物。因此，对于外购礼品赠送给客户，增值税需要做视同销售处理。
增值税按视同销售处理，那销售额如何确定呢？按《增值税暂行条例实施细则》第十六条，销售外购货物的销售额为实际采购成本8053.1元。
实务中这种情况基本不需要开发票，因此，申报时在附表1的“未开具发票”列体现即可。

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style="text-align:start">赠送礼品环节，增值税按视同销售交纳销项税，购进环节取得的专票正常做抵扣勾选后申报抵扣。

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2、企业所得税
按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当
【会计继续教育|买月饼送客户的税会处理】视同销售
货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国税函[2008]828号，第二条第（二）款规定，企业将资产用于
交际应酬
视同销售
确定收入。财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
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企业所得税按视同销售处理，那收入如何确定呢？国家税务总局公告2016年第80号第二条规定，除另有规定外,应按照被移送资产的
公允价值
确定销售收入。公允价值也就是目前市场价，即购买时的价格8053.1元，视同销售成本就是实际购买的成本8053.1元。
企业所得税视同销售，通过汇算清缴报表进行纳税调整，填写A105010表视同销售收入和视同销售成本。

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3、个人所得税
财政部税务总局公告2019年第74号第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人
赠送礼品
，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”
项目计算缴纳个人所得税。有会计朋友会说，送礼的根本没办法取得对方的姓名和身份证号信息，没办法申报个税的。别急，税务系统最懂你，知道你的难处，早帮你想好办法了——那就是汇总申报。
需要提醒的是，赠送礼品一般是由企业承担税款。因此，在计算个税时，应当按照税后金额先还原为税前金额然后计算税款。计算方法为：应纳税所得额=不含税收入额/（1-税率20%），应纳税额=应纳税所得额×20% 。