深圳方圆盛世▲如何更加了解国家高新技术认定企业的减税范围与核算( 二 )


比如 , 企业在2020年申请高新技术企业 , 在8月份该拿到认定证书 , 在这张表格当中 , 企业在汇算清缴时 , 本年度是申请认定当年(2020年)的数据 , 前一年、前二年度分别是2019年、2018年申请认定参与的年度 。
合伙企业生产经营所得采取的“先分后税”原则 , 合伙人为企业合伙人 , 转让股权或取得的利息、股息、红利所得需并入当期收入 , 根据其征收方式及税率按规定计算缴纳企业所得税 。 企业合伙人高新技术企业享受的税收优惠是整体税率优惠 , 不是项目优惠 。 因此 , 对于其投资合伙企业分回投资收益和股权转让所得 , 按优惠税率缴纳企业所得税 。
深圳方圆盛世▲如何更加了解国家高新技术认定企业的减税范围与核算
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问:税务机关能否直接暂停企业不享受高企税收优惠?
如果企业不满足高企认定条件 , 税务能否直接暂停企业享受相关优惠政策 。 《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认定管理工作指引》都有规定 , 对已认定机关的高新技术企业 , 有关部门(税务部门)在日常管理过程中发现其不符合认定条件的 , 应以书面形式提请认定机构复核;复核后确认不符合认定条件的 , 由认定机构取消其高新技术企业资格 , 并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠 。
因此 , 税务机关对于高企数据申报有疑点的 , 没有直接暂停企业享受高企的权力 , 但有提请认定机构复核的权力 。
高企对外投资形成投资收益和股权转让所得 , 其实无形当中会增加总收入 , 该企业如果产品收入和技术收入不同步增长 , 可能会使高新技术产品收入占比评定数据偏小 , 但和影响高企认定(维持)标准没有必然联系 , 更和是否属于经营范围与能否适用优惠税率风马牛不相及 。 对于高企资格维持 , 我们倒是想提醒企业需注意《高新技术企业优惠情况明细表》(A107041)这张表格四项数据指标 , 任何一项比例出现问题 , 税务机关可将数据推送至认定机构进行复核 。 提醒高企在资格维持期间要重视汇算清缴申报工作 , 密切监控异常数据波动 , 以免被风险提示或者推送复核 , 影响以后年度资格认定 。
另外 , 实务当中还有些微利的高企 , 放弃高新技术企业税收优惠 , 转投小型微利企业的那类 , 因三年期某些年度数据空白 , 影响到整体数据不符合标准 , 这对以后年度高企资格维持或者是再次申请认定 , 以及其他一些优惠政策享受都是相当不利的——降低大约5到10百分点税率相较于高企税收优惠及附加效益 , 孰轻孰重 , 需要掂量!