城市维护建设税怎么算城市维护建设税( 二 ) _城市

2018年，财政部、国家税务总局发布的《关于城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加有关政策的通知》(财税〔2018〕80号)明确规定，允许期末实行增值税先征后退的纳税人，将已退增值税金额从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据中扣除。维护城建税法将现行条例上升为法律，减轻纳税人负担。
例如，位于A市区的某公司适用7%的城市维护建设税税率。2020年8月需要缴纳增值税100万元。上月申请并获得增值税退税10万元，其应缴纳的城市维护建设税金额为(100-10)×7%=6.3(万元) 。企业A可将申请退税的10万元免税额从城市维护建设税计税依据中扣除，少缴税款10×7%=0.7(万元) 。
“纳税人所在地”授权地点的确定
为了不增加纳税人的税负，《城市维护建设税法》对《城市维护建设税暂行条例》的规定进行了移用，即根据纳税人所在的不同行政区域，实行差别税率:市区7%，县乡5%，其他地区1% 。其中“纳税人所在地”的授权条款建议纳税人注意。
《城市维护建设税法》第四条规定，纳税人的居住地为纳税人的住所或者与纳税人的生产经营活动有关的其他场所，具体场所由省、自治区、直辖市确定。随着城镇化的不断推进、城乡一体化的发展和行政区划的调整，“纳税人所在地”也发生了变化，各地实际情况不同，不可能在全国范围内统一界定纳税人所在地。
例如，企业B在B县注册成立，但其具体生产经营集中在相邻的C县，均按5%的城市维护建设税税率征收。但随着城市化的推进，B县撤县设区，纳入城市统一规划建设。那么，如何判断B企业的“纳税人所在地”？是以注册地确认还是以生产经营地确认？如果是注册地，适用7%的税率；如果是生产经营场所，适用5%的税率。在这种情况下，地方有必要根据实际情况明确“纳税人所在地”的内涵。
因此，笔者提醒相关纳税人，动态关注当地对“纳税人所在地”的界定。
为税收优惠政策的延续留出足够的空间空
城市维护建设税作为一种附加税，随着增值税和消费税的减免而减免。根据现行规定，退役士兵、重点创业就业群体、增值税小规模纳税人和国家重大水利工程建设基金可单独享受城市维护建设税优惠。城市维护建设税法授权国务院对重点群体依法制定城市维护建设税优惠减免税政策。
现行的城市维护建设税收优惠散见于许多规范性文件中。
《财政部国家税务总局关于进一步支持自谋职业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)、《财政部国务院扶贫办国家税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)明确规定，对符合条件的吸纳退役士兵和重点群体就业的企业以及退役士兵和重点群体创业的企业，
《财政部国家税务总局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明确，省、自治区、直辖市人民可以在税额的50%以内减免城市维护建设税等“六税两费” 。
《财政部国家税务总局关于国家重大水利建设基金免征城市维护建设税和教育费附加的通知》(财税〔2010〕44号)明确规定，国家重大水利建设基金免征城市维护建设税。
根据城市维护建设税法，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对重大公共基础设施建设、特殊行业和群体、重大突发事件减征或者免征城市维护建设税，并报全国人民代表大会常务委员会备案。因此，城市建设维护税法实施后，国务院仍然可以制定重点群体的减免税优惠。建议纳税人关注国务院根据城市维护建设税法及相关税收法律、行政法规制定的相关规定。
“同征同管”覆盖所有征收场景。
《城市维护建设税暂行条例》只是明确了城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖惩等事项。其他细节按照增值税和消费税的相关规定办理，比较笼统。为了规范征管，《城市维护建设税法》明确规定了纳税义务发生时间、扣缴义务人、扣缴义务发生时间等税制要素。
根据城市维护建设税法，城市维护建设税的纳税义务与增值税、消费税同时发生，分别与增值税、消费税同时缴纳。城市维护建设税的扣缴义务人是有增值税和消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税和消费税的同时，扣缴城市维护建设税。这一规定涵盖了所有城市维护建设税征收场景，完善了税制要素，有利于提高征管效率，同时减轻了纳税人的税收负担。

城市维护建设税怎么算 城市维护建设税( 二 )

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