小规模纳税人季度申报流程增值税申报实操详解 _知识分享

【小规模纳税人季度申报流程增值税申报实操详解】根据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号，以下简称“15号公告”）规定：

文章插图
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。
小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2022年4月1日至2022年12月31日。该政策直接影响到第二季度的小规模纳税申报。
那么不同情况，报表如何填写呢？看到私信留言后，抽空今天就给大家分享一下。
有图有真相，大家转起来！
首先，进入电子税务局，打开小规模纳税人增值税申报表

文章插图
打开增值税纳税申报表（主表），注意看红字提示！

文章插图
根据以上提示，我们分两种情形说明享受政策情况及报表填报：
（注：由于实务中小规模纳税人大部分按季申报增值税居多，很少按月申报的，故举例以季度销售额作为判定标准）
一、全部销售额合计数未超过45万元
1、享受政策情况及税款计算
根据规定，当全部销售额合计数未超过45万元，暂免征收增值税。但开具专票除外。
举例：某小规模纳税人2022年第二季度（4-6月），按季度申报增值税
（1）全部开具普票
征收率3%的销售额20万，开具免税普票；征收率5%的销售额10万，开具普票，合计季度销售额30万，未超过45万，则无论征收率3%还是5%，全免增值税。
（2）即有开专票，又有开普票
征收率为3%的销售额20万，其中5万开具3%的专票，剩余15万开具免税普票；征收率为5%的销售额10万，开具普票，由于合计季度销售额30万，未超过45万，则其中销售额5万开具征收率3%专票的应按规定缴纳增值税外，其余全部免增值税。
2、报表填写
注意！当月销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万元，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

文章插图
如果没有涉及其他免税项目，则《增值税减免税申报明细表》无需填报；

文章插图
如果有涉及其他免税项目呢，比如：支付税控系统技术维护费需要填写《增值税减免税申报明细表》和主表相应行次。

文章插图
二、全部销售额合计数超过45万元
1、享受政策情况及税款计算
适用3%征收率的销售额，开具免税普票的，免增值税；
适用3%征收率的销售额，开具专票的，按3%征收率申报缴纳增值税。
适用5%征收率的销售额，无论开具专票或普票，均不免征增值税，正常按适用税率申报缴纳增值税。
举例：某小规模纳税人2022年第二季度（4-6月），按季度申报增值税
（1）全部是普票
征收率为3%的销售额50万，开具免税普票，征收率5%的销售额10万，开具普票，由于合计季度销售额60万，超过了45万，则其中征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，征收率为3%的销售额50万免增值税。
（2）有普票又有专票
征收率为3%的销售额50万，其中销售额5万开具3%的专票，剩余45万开具免税普票，征收率为5%的销售额10万，开具普票，合计季度销售额60万，超过45万，则其中开具征收率3%的专票销售额5万部分和征收率为5%的销售额10万部分，均按规定申报缴纳增值税，剩余3%普票部分全免增值税。
2、报表填写
注意填表位置不同！
季度销售额超过45万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

小规模纳税人季度申报流程 增值税申报实操详解

小规模纳税人季度申报流程增值税申报实操详解