拨备与减值准备的区别拨备是什么意思( 二 ) _知识分享

为什么要进行拨备呢？
从上表中，我们可以很清楚的看到，拨备会影响银行的当期利润（会计利润减少），而拨备的目的就是银行防控未来风险，提前做好准备的一种操作。
再用简单的话来讲，比如20*1年，银行A的1000万贷款全部都是净息还款（每年客户只付利息，不还本金），产生了利息差（利息收入-利息支出）是100万，如果不进行拨备，那么这赚来的100万会直接增加银行的当期利润，进而影响到所有者权益总额，此时银行当年的收益就是100万。你好我好大家好！忽然到了20*2年，银行A发现1000万贷款中有200万，贷款客户破产清算了，不但利息20万收不回来，连200万的本金也全部损失掉了。此时20*2年，银行的当期损益中，利润减少了200万，相应的贷款资产也损失了200万。这样一来，银行就会变得非常不稳定，好一年坏一年。
要知道，银行存在的目的不是投机搞钱了，是要稳定存在的。如果不进行拨备，银行损失过大，直接就会伤及自身的股本，伤及资本充足率，更坏来说，就是银行有可能把客户的存款给亏损了，面对这样的银行，客户还敢去存钱？存过钱的客户一定会挤兑，造成了不可收拾的金融危机。
所以拨备必须要有。监管层面也是非常重视银行拨备的！
通过以上阅读，相信你已经了解了拨备最简单的原理。接下来，我们就再细细的品味一下拨备。
按照监管要求，银行的拨备覆盖率（即贷款减值准备/不良贷款）≥150% ，当然，这个所谓要求不是一成不变的，具体还要看央妈怎么规定，但是无论怎么样，再低也没有低过100%的例子，原因很好理解，你准备应对风险的钱都抵不过潜在损失的钱，那还谈什么稳定。
同时，银行的拨贷比（贷款减值准备/贷款总余额）≥2.5%
银行一般会根据五类贷款的余额相应的计提拨备，计提标准有央行给的指引标准，即正常贷款的1% ，关注的2% ，次级的25% ，可疑的50% ，损失的100% 。也有财政部的要求，即正常的1.5% ，关注3% ，次级的30% ，可疑的60% ，损失的100% 。
通过之前的会计存货章节的学习，我们知道，存货跌价准备是一个累计值，资产负债表里体现的是期末时间节点上，该项资产的账面余额-跌价准备后的账面价值。同样的，我们也可以类比到拨备上。贷款的账面价值=贷款的余额-贷款减值准备，而贷款的减值准备就是我们说的拨备。既然是个累计值，那就需要每一期，都有可能新增（或者冲回）。而拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数（万变不离其宗，都离不开这个逻辑）。
我们单独拎出来“拨备累计值”来欣赏一下。
拨备项目下又可以分为单项评估和组合评估，对于大额的不良贷款逐笔评估减值准备的，叫做单项评估，对于剩余不良贷款，银行根据违约率，以及自身的算法，按照监管要求计提的减值准备评估叫做组合评估。这个没啥好解释，知道就行。需要注意的是，单项评估和组合评估可以相互转换，但是不影响整体的拨备累计值，（内部跳来跳去，整体金额不变）。
拨备的具体明细表，有需要的可以去百度查一查，或者到同花顺等股票软件上，按F10 ，找找银行的财务报表。这里不多讲了。反正记住一个逻辑：即拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数。
注意本期的增加数，会影响当期损益表的利润哦。
还有需要注意一点的是，如果不良资产进行了核销，也会影响拨备的累计值。一般核销的都是损失类的贷款， 100%收不回来了，才进行核销。还是上述银行A的例子， 1000万的贷款，核销了3万，这个时候，拨备少了3万，那么这1000万的贷款的账面价值=1000-3-（10-3）=990万。所以可以看出核销这一操作，不会影响银行的资产负债表的数据。但是会影响拨备的累计值哦。

拨备与减值准备的区别 拨备是什么意思( 二 )

拨备与减值准备的区别拨备是什么意思( 二 )