永久性差异如何进行账务处理( 四 ) _暂时性差异和永久性差异对所得税会计处理有什么影响?

自缴的征收方式就是按照普通的计算收入费用成本的方法,用收入减费用减成本加调整专案,求出应纳税所得额,按照相应的税率计算所得税的方式.
二、征收是税务局根据企业和行业的特点确定一个征收率即应交税所得额的计算率,然后计算按照相应的税率计算所得税的方式.
以上两种方式都是税务局核定的,也可以自己申请,然后有税务局核定.
会计所得与应税所得额，由于存在永久性和时间性的差异，因此，应采用不同的会计处理方法。
（一）应付税款法企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如在本期发生，而在以后期间不能转回的，在计算所得税时，按税规定计算的应缴所得税额，列作当期的利润分配。
例：某企业全年计税工资总额为108万元，19××年实际发放的工资为125万元，公益性捐款100万元，行政罚款5万元。该企业19××年按会计计算的利润总额为1680万元，企业所得税率为33％。超过计税工资部分为17万元（125－108），允许列支的公益性捐款为51.06万元。〔（1600＋17＋5）×3％〕，其超过允许列支部分为48.94万元
暂时性差异和永久性差异D
研发支出可以加计150%扣除，这属于完全的税务调整，财务不做调整或者结转，属于永久性差异
暂时性差异是那些可以结转抵扣的，比如纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。还有企业的固定资产折旧计提方法不是直线法的调整等，这些可以结转到下一年度在扣除的，就属于暂时性差异
怎样区分永久性差异和暂时性差异？永久性差异可以是暂时性差异吗？.你好！
“永久性差异”的概念
在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。
这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异” 。
这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的专案，在税法上却作为应课税收入。
顺便说一句，最新的税法已经把永久性差异这个概念剔除了。
“暂时性差异”的概念
资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。
暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。
该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。
而暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。根据《企业会计准则第18号—所得税》规定，对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，对应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延所得税负债和递延所得税资产，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表。
最后，建议你参考下CPA系列书：税法和会计学中提及的相关知识。
希望我的回答能够帮助到你。
所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异？所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异都需要调整,
暂时性差异，要根据是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债。同时当期所得税汇算清缴时，需要将其做纳税所得额调整。
永久性暂时性差异，只调整纳税所得额，不确认递延所得税自产或负债。
所得税什么时候形成暂时性差异？什么时候形成永久性差异？《企业会计制度》
第一百零七条、企业的所得税费用应当按照以下原则核算：
（一）企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。
1.应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。
2.纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。采用纳税影响会计法的企业，可以选择采用递延法或者债务法进行核算。在采用递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税率计算转回；在采用债务法核算时，在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。