4.税率（1）基本税率 17%：销售或进 。

7、口货物 ， 提供加工修理修配劳务 ， 有形动产租赁；（2）低税率 13%；（3）11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁 ， 销售不动产、转让土地使用权；（4）6%：增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产；（5）5%：简易办法计税的销售不动产、不动产经营租赁；（6）3%：简易办法计税的除 5%以外的情况 ， 小规模征收率；（7）零税率 。
进项税额转出 科目：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 情形：A. 企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产但其事后改变用途 （如用于简易方法计税项目、免征增值税项目 ， 非增值税应税项目等）。
B.。

8、企业购进的货物发生非正常损失（不含自然灾害造成的） 。
非正常损失情形： 管理不善被盗、丢失、霉烂变质的损失；被执法部门没收或强令自行销毁的货物 。
账务处理：借：待处理财产损溢应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 属于转作待处理财产损失的进项税额 ， 应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形 资产的成本一并处理 。
增值税销项税额的核算企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产 借：应收账款、应收票据、银行存款贷：主营业务收入其他业务收入 固定资产清理应交税费 应交增值税（销项税额）发生销售退回 ， 做相反分录 。
会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的 ， 两步走： 第一步 ， 确认收入 ， 增值税待转：借：应收账款、应收票据、银行存款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费一一待转销项税额第二步 ， 实际发生纳税义务时借：应交税费一一待转销项税额贷：应交税费 应交增值税（销项税额 。

来源：(未知)

【学习资料】网址：/a/2021/0321/0021741200.html

标题：会计|会计实务第二章( 二 )