共享会计师|共享会计师税务筹划之商业地产节税增利方案4、方案5

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商业地产节税增利方案已经分享给大家三个方案了，你的收获大吗？今天小编继续给大家分享2个税务筹划方案，便于你对商业地产的经营方式有更多的了解。为节省篇幅，本文中提到的【方案3】和【案例】不在本文中叙述，可以到我的主页查找或搜索前面已经发布过的方案。

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【节税方案4】享受小微企业所得税优惠
筹划思路：力达公司可以利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划，让自己符合小型微利企业的条件，如果利润总额超300万元，可以开多家公司，尽量控制利润总额不超300万元。
【方案4】接【方案3】，假设力达公司符合小微企业条件，可以省税多少呢？

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涉及税款：
没享受到小微企业所得税优惠，税率为25%：
企业所得税：（4200/1.06-2202-15.03）x25%=436.31万元
享受到小微企业所得税优惠（这里要分拆为分九家公司）
【共享会计师|共享会计师税务筹划之商业地产节税增利方案4、方案5】（4200/1.06-2202-15.03）/9=193.91万元应交企业所得税：（100x5%+93.91x10%）x9=129.52万元
★经过税收筹划，节约企业所得税：306.79万元（436.31-129.52）

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政策依据及注意点
政策依据：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业（财税[2019]13号）。

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注意点：企业在进行税收筹划时应处理好以下问题：
1）筹划必须建立在合法的基础上，比如不能为了增加费用购买发票虚列成本费用或不确认收入等方式。税务筹划不是偷逃税，而是针对各种税务政策规定，采取不同的经营方式，合法合规地达到节税增利的目的。
2）因小微企业其中一项指标为应纳税所得额标准，不是利润指标，因此在筹划前必须按照规定进行纳税调整，不要因未进行纳税调整导致筹划失败。

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【节税方案5】享受加计抵减10%的优惠
筹划思路：此项优惠政策限定条件是生产、生活性服务业占比超过50% ，为合理加计进项扣除，可以将物业费、综合服务费等收入比重调整至50%以上。
【方案5】接【方案3】，假设力达公司符合条件，可以享受加计抵减10% 。

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涉及税款：
没享受加计抵减10%：
1.增值税销项：4200/1.06x6%=237.74万元
2.增值税进项：112.5万元
3.实际缴纳增值税额=237.74-112.5=125.24万元
4.增值税附加：125.24x12%=15.03万元
实际缴纳增值税额+附加税费140.27万元（112.24+15.03）分页标题
享受加计抵减10%：
1.增值税销项：4200/1.06x6%=237.74万元
2.增值税进项：112.5万元
3.应纳增值税额：237.74-112.5=125.24万元
4.增值税加计抵减额：112.5x10%=11.25万元
5.实际缴纳增值税额=125.24-11.25=113.99万元
6.增值税附加：113.99x12%=13.68万元
实际缴纳增值税额+附加税费127.67万元（113.99+13.68）
★经过税收筹划，节约税费：12.6万元（140.27-127.67）

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政策依据及解析
1）《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条的规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10% ，抵减应纳税额。
2）《财政部税务总局公告2019年第87号》规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15% ，抵减应纳税额。

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解析：
物业管理服务属于四项服务--现代服务业--商务辅助服务---企业管理服务的一种，因此物业公司提供物业管理服务，可以享受增值税加计抵减10%的优惠政策，但不能享受增值税加计抵减15%的优惠政策。

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（未完待续）
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