随着国家税收政策的不断调控和社会经济的不断发展 ， 税务筹划工作对企业经济效益的影响越来越大 ， 也日益成为纳税人理财或经营整体中不可缺少的一个重要组成部分 。 对税务筹划的误解对企业而言 ， 经营的主要目标是保证企业有足够的竞争力和追求利润最大化 。 从企业内部看 ， 企业如果想要增加利润 ， 使资产增值 ， 固然可以通过调整商品价格、增加销售数量、提高产品质量等途径增加收入 ， 但价格的上涨有可能导致企业失去市场的风险 ， 从而迫使了企业在尽量降低成本、减少消耗、减轻税负上下功夫 。
但往往在这个时候 ， 企业采取了偷逃税或者避税的做法 ， 并认为这就是税务筹划 ， 把合理的纳税筹划理解为逃税和避税 。 但这种方式 ， 必将受到法律的惩处 ， 其结果不但不能免除纳税义务、减轻税收负担 ， 相反会增加企业的纳税支出 ， 影响企业的形象和信誉 ， 削弱市场竞争力 。
其次 ， 纳税筹划必须在事先进行规划、设计和安排 。 纳税筹划可以贯穿整个生产经营活动的始终 ， 但决不是在事后进行筹划 。 在经济活动中 ， 纳税义务通常滞后于应税行为 ， 如果交易行为发生之后才缴纳增值税或消费税 ， 收益实现或分配后才缴纳所得税等等 ， 这时有的企业不是在发生应税行为或纳税义务之前聘请注册税务师进行筹划 ， 而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时 ， 才想起向注册税务师咨询进行纳税筹划 ， 再想方设法寻找少缴税的途径 。
那么这样的做法无异于亡羊补牢 ， 不能认为是纳税筹划 。 另外 ， 一个好的筹划方案 ， 并不一定是纳税最少就好 。 纳税筹划的目标是选择低税负和递延纳税 ， 是获得税收利益 ， 然而纳税筹划不能只局限于个别税种税负的高低 ， 应着重考虑整体税负的轻重 ， 因为纳税人的经营目标是获得最大的税后利润 ， 这就要求它的整体税负最低 。
在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展 ， 即使多缴纳税了 ， 但从长远看资本的回收率能增长 ， 对投资者、纳税人有利 ， 这样的纳税筹划方案还是可取的 。 根据企业未来的发展方向制定税务筹划税收筹划一定是根据企业未来的发展方向制定的 。 应该从经营角度 ， 看这个经营方式是否适合公司本身的发展 ， 再从税的角度看这样的模式是否支持公司的商业模式 ， 然后在此基础上进行税务筹划 。
这样就不是单纯为筹划而筹划 。 因此从税的角度来说 ， 我们不单纯是看一个国家或者一个公司 ， 而是从整个集团去看 ， 有些策略也许从公司的角度来说是不划算的 ， 但是从集团的角度来讲是有益处的 。 以前企业都比较注重纳税申报 ， 看重筹划 。 但是现在是要在做交易和决定之前做筹划 ， 因为当决定下了 ， 合同签了 ， 再去做筹划的时候 ， 很多事实已经不能更改了 ， 可能会造成公司多付税等情况的发生 。
所以现在越来越多的CFO也意识到 ， 在做税务筹划和框架之前 ， 应该让税务部门也参与进来 ， 和他们及时沟通 ， 听取他们的意见 ， 以避免企业不必要的税收浪费 。 而且现在越来越多的企业也开始陆陆续续招聘税务经理 ， 专门去了解税务方面的政策知识 ， 站在宏观的角度为企业管控税务的风险 ， 从整体大局出发 ， 真正做到通过税务筹划为集团的长远发展谋取最大化的利益 。


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一、通过业务分流享受“园区”财政扶持
企业在运营过程中可以将自身的业务进行拆分 ， 在已有主公司的情况下可以在一些国家级经济园区注册一家分公司或者子公司独立核算 ， 将部分业务流转用分公司签署 ， 将项目所产生税款留在经济园区所属地 ， 地方财政可以返还增值税地方留存部分30%-70% ， 企业所得税返还地方留存部分30%-70% 。 （注：增值税中央实行五五开政策 ， 50%上缴中央50%留存地方；企业所得税四六开 ， 60%上缴中央40%留存地方） 分页标题
【纳税筹划小蒋新形势下企业税务筹划管理及技巧，用业务分流加快将公司资产变现】
浙江XX网络科技有限公司业务范围：软件开发（税负6%）、软件销售（税负13%） ， 整体业务量大进项不多整体税负沉重 ， 针对企业的两项业务将其拆分为两家公司：
浙江XX网络科技有限公司到上海税收洼地注册一家分公司 ， 将销售的业务全部分割调整到分公司 ， 分公司独立核算所产生的增值税200w企业所得税100w转移到上海 ， 最该可以返还增值税50w企业所得税20w ， 对于企业来说仅仅只是对公司业务进行简单的战略分化 ， 却多出了70w的一个财政奖励二、通过架构下游服务商增加公司运营成本 ， 分化企业利润
在税收优惠园区设立一家或者多家服务型个人独资企业（与主公司业务相匹配）
这些个人独资企业 ， 分别持有了原企业未来运营所必需业务 ， 以维持长期的经营 。 通过这个模式调整 ， 原改变商业模式 ， 把原公司的业务分流给该个人独资企业 ， 在整体利润不变的情况下 ， 实现了总体税负降低的效果 。 我们来看一下：
有限公司500w纳税情况如下：
企业所得税：500w*25%=125w股东分红税：（500w-125w）*20%=75w
实际缴纳税款：125w+75w=200w
个人独资企业纳税情况如下：
增值税： 500/1.03*3%=14.56万
附加税： 14.56*3%=0.44万
所得税： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44万
实际纳税额 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 万 。


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经营所得也即出资人个人所得而缴纳个人所得税 ， 企业本身没有独立的财产和所得 ， 所以不属于企业所得税的纳税人 。
应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率-速算扣除数
《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定 ， 凡依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业 ， 不缴纳企业所得税 。 那么最终答案是：个人独资企业缴纳的不是企业所得税 ， 是个人生产经营所得税 ， 参照个人所得税法征收 。 现在明白为何这么多企业都开设比较偏远的地方以及许多公司下游会有工作室为主公司服务了吧！合理筹划不仅能有效促进业务发展 ， 还能节省更多的税务 ， 何乐而不为呢！税务筹划重点主要是依托国内多地地方政府推行的税收优惠 ， 在依托的前提下做到业务流、现金流与票据流“三流合一” ， 实现了低成本与合规化；尤其是合规问题上 ， 近年来监管审核越来越严格 ， 对于需要做上市审计、财务报表调整的企业 ， 所提供的税筹合规化方案证明是非常明智的选择 。

来源：(纳税筹划小蒋)

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标题：纳税筹划小蒋新形势下企业税务筹划管理及技巧，用业务分流加快将公司资产变现